PRESIDENCIA DE LA NACIÓN
SINDICATURA GENERAL DE LA NACIÓN
Resolución 176/2018
RESOL-2018-176-APN-SIGEN
Ciudad de Buenos Aires, 19/10/2018
VISTO la Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas
de Control del Sector Público Nacional; el Decreto Reglamentario N°
1.344 de fecha 4 de octubre de 2007; las Resoluciones N° 152 de fecha
17 de octubre de 2002, Nº 93 de fecha 31 de julio de 2013, N° 173 de
fecha 9 de octubre de 2018 y N° 175 de fecha 12 de octubre del registro
de la SINDICATURA GENERAL DE LA NACIÓN, y el Expediente
EX-2017-13570634-APN-SIGEN, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 100 de la Ley N° 24.156 establece que la SINDICATURA
GENERAL DE LA NACIÓN es el órgano normativo, de supervisión y
coordinación del sistema de Control Interno.
Que el artículo 104 inciso b) de la Ley Nº 24.156 faculta a la
SINDICATURA GENERAL DE LA NACIÓN a emitir y supervisar la aplicación,
por parte de las unidades correspondientes, de las normas de auditoría
interna, mientras que el inciso g) de la citada norma, atribuye a éste
organismo de control la función de aprobar los planes anuales de
trabajo de las Unidades de Auditoría Interna, orientar y supervisar su
ejecución y resultado.
Que el Decreto N° 1.344/2007 reglamentó el inciso g) de la norma citada
en el considerando precedente, estableciendo que la SINDICATURA GENERAL
DE LA NACIÓN aprobará los planes anuales de trabajo de las Unidades de
Auditoría Interna, las que deberán presentarlos a tal efecto a este
Organismo de Control antes del 31 de octubre del año anterior.
Que la Resolución SIGEN Nº 152/2002, aprobó las “Normas de Auditoría
Interna Gubernamental”, estableciendo las condiciones para el ejercicio
de la auditoría, entre las que se destaca una adecuada planificación.
Que la Resolución SIGEN N° 93/2013, aprobó el “Instructivo para la
elaboración de los planeamientos anuales de trabajo UAI” con el
objetivo de documentar y dar un marco formal a un proceso que se ha
venido desarrollando en base a la experiencia recogida a lo largo de
los últimos años y lograr constituirse en una guía para la elaboración
de los planeamientos anuales de trabajo, homogénea para todas las
Unidades de Auditoría Interna.
Que la Resolución SIGEN N° 173/2018, aprobó el uso del Sistema de
Seguimiento de Acciones Correctivas (SISAC), el cual reemplaza al SISIO
v3; y la Guía de procedimientos del citado sistema.
Que la Resolución SIGEN Nº 175/2018 estableció un nuevo procedimiento
para la tramitación de la aprobación de los planes de trabajo de las
Unidades de Auditoría Interna del Sector Público Nacional definido en
el artículo 8º de la Ley Nº 24.156 y su Decreto Reglamentario.
Que teniendo en cuenta la experiencia adquirida desde el dictado de la
Resolución SIGEN N° 93/2013, la actualización del sistema SISIO v3, y
el desarrollo de nuevos conceptos y tendencias en materia de auditoría
interna, deviene necesario aprobar un nuevo “Instructivo para la
elaboración de los planeamientos anuales de trabajo UAI”.
Que asimismo, resulta pertinente reformular la metodología aplicada
para la consolidación del plan plurianual, considerando la
implementación del Plan Estratégico de Auditoría Interna; el cual
deberá contemplar la totalidad de los procesos del organismo, basado
principalmente en el análisis de los riesgos, iniciando en el 2019 la
planificación en todas las Unidades de Auditoría Interna.
Que la Gerencia de Asuntos Jurídicos ha tomado la intervención que le compete.
Que la suscripta es competente para dictar la presente en virtud de las
atribuciones conferidas por el artículo 104 incisos b) y g) y artículo
112 inciso a) de la Ley N° 24.156 y la Resolución SIGEN N° 123/2017.
Por ello,
LA SÍNDICA GENERAL ADJUNTA
RESUELVE:
ARTÍCULO 1º.- Dejar sin efecto la Resolución SIGEN Nº 93/2013.
ARTÍCULO 2º.- Aprobar el “Instructivo para la elaboración de los
planeamientos anuales de trabajo UAI”, que como Anexo
(IF-2018-51390561-APN-SNI#SIGEN), forma parte integrante de la presente
medida.
ARTÍCULO 3º.- Establecer que las Unidades de Auditoría Interna del
Sector Público Nacional definido en el artículo 8º de la Ley Nº 24.156,
reglamentado por el Decreto Nº 1.344/2007, deberán elaborar sus
planeamientos anuales de trabajo conforme al Instructivo que se aprueba
por el artículo precedente.
ARTÍCULO 4°.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese. Maria Oneto
NOTA: El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolución se publican en la edición web del BORA -www.boletinoficial.gob.ar-
e. 23/10/2018 N° 79280/18 v. 23/10/2018
(Nota
Infoleg:
Los anexos referenciados en la presente norma han sido extraídos de la
edición web de Boletín Oficial)
ANEXO
Instructivo para la elaboración de los planeamientos anuales de trabajo de las Unidades de Auditoría Interna (UAIs)
I. Objetivo.
El objetivo del Instructivo para la elaboración de los planeamientos
anuales de trabajo de las Unidades de Auditoría Interna (UAIs), está
centrado en dos aspectos:
1- Documentar y dar un marco formal a un proceso que se ha venido
desarrollando en base a la experiencia recogida a lo largo de los
últimos años y que se estima ha alcanzado la madurez suficiente como
para implementarlo con carácter obligatorio.
2- Lograr constituirse en una guía para la elaboración de los
planeamientos anuales de trabajo, homogénea para todas las Unidades de
Auditoría Interna
1, de manera tal que cumplimentados todos y cada uno de los aspectos aquí señalados cursen su proceso de aprobación.
II. Estructura del Planeamiento Anual de Trabajo de las UAIs.
A continuación, se desarrollará la estructura en base a la cual deberán
presentarse los planeamientos anuales de trabajo de las UAIs:
II.1. Identificación del organismo y su estructura.
II.2. Breve descripción de los sistemas existentes.
II.3. Importancia relativa de las materias a auditar.
II.4. Evaluación de Riesgos.
II.5. Plan Estratégico de Auditoría Interna.
II.6. Definición de la estrategia de auditoría.
II.7. Fijación de los objetivos de la Auditoría Interna.
II.8. Descripción de los Componentes del Plan.
II.9. Estructura de la Unidad de Auditoría Interna.
II.1. Identificación del organismo y su estructura.
La información mínima a incluir en la presentación del plan es:
> Detallar la actividad o finalidad básica u objeto social del organismo.
> Detallar la Política Presupuestaria y Actividades Programáticas para el año que se planifica.
> Detallar la estructura administrativa acompañando su organigrama.
> Incluir una síntesis de Información relativa a la dotación de
personal total del organismo y su distribución por Secretarías,
Direcciones, Gerencias o Sectores Principales.
> Distribución Geográfica -si corresponde.
> Detallar Principal Normativa Específica Aplicable.
II.2. Breve descripción de los sistemas existentes.
Efectuar una síntesis que, a criterio de la UAI, permita ilustrar
acerca de los principales sistemas existentes en la organización, tanto
los referidos a las áreas de apoyo como los implementados por las áreas
sustantivas. Indicar el grado de informatización alcanzado, el ambiente
en que se gestiona la tecnología de la información, etc.
II.3. Importancia relativa de las materias a auditar.
El desarrollo del tema debe considerar:
> Informar las aperturas presupuestarias por incisos (en $, % y graficar).
> Informar las asignaciones presupuestarias por programas, indicando si lo hubiera la unidad ejecutora (en $, % y graficar).
> Informar para cada uno de los programas enunciados en el punto anterior, las metas físicas fijadas (unidad de medida).
> Informar áreas, sectores, temas, circuitos y/o procesos que
durante el ejercicio anterior o en curso presenten debilidades de
control interno que conviertan su operatoria en relevante o de interés
para auditar.
> Informar áreas en las que se han producido cambios o
reorganizaciones y evaluar si las mismas pueden afectar su
confiabilidad a fin de modificar la intensidad y el alcance del control
a realizar.
> Informar en el caso de Empresas, Sociedades o Entidades
Financieras, los ingresos por segmento de negocios y operaciones,
centros de costos en caso de corresponder y gastos significativos según
consta en la planilla anexa a los Estados Contables requerida por el
Art. 64 Inciso b) de la Ley N° 19.550.
II.4. Evaluación de Riesgos.
A los efectos de realizar el análisis de riesgos de la jurisdicción,
entidad, universidad nacional, empresa o sociedad del estado, las UAIs
deberán aplicar la metodología matricial basada en un enfoque por
procesos, con estimación de Impacto y Probabilidad.
La mencionada metodología comprende la elaboración de una Matriz de
Exposición, en la que se muestren los niveles de riesgo asociados a
cada proceso, a partir de la estimación de su Impacto y Probabilidad.
Esta matriz será informada a la SIGEN, quedando sujeta a revisión y
cambios en la medida que se registren situaciones que habiliten dichas
modificaciones. Los cambios podrán propiciarse aún luego de la
aprobación
II.5. Plan Estratégico de Auditoría Interna.
Definición: Es un proceso
sistemático y estructurado de desarrollo e implementación de un plan
para cumplir con los objetivos de auditoría interna de una Organización
Gubernamental en particular. La definición estratégica de auditoría
interna permite enfocar los recursos humanos y financieros al logro de
los objetivos de la Unidad de Auditoría Interna, los que deben a su vez
contribuir al logro de los objetivos de la organización.
En la formulación del Plan Estratégico de Auditoría Interna, el Auditor
Interno debe disponer del nivel de conocimiento más completo posible de
la organización, que le permita comprender los objetivos
institucionales y del sector en que opera. Esto, considerando que la
Unidad de Auditoría Interna debería contribuir al logro de los
objetivos estratégicos, operacionales, de informe y cumplimiento de la
organización. Así como también, debería entregar aseguramiento sobre un
razonable ambiente ético y cultura de rendición de cuentas por parte de
la organización.
La totalidad de los procesos del organismo deben ser alcanzados por
algún proyecto de auditoría contenido en el Plan Estratégico de
Auditoría.
Duración: El Plan Estratégico
de Auditoría Interna debería formularse idealmente para un período de 4
años, y revisarse periódicamente al menos una vez al año en momento de
la Planificación Anual. Lo que implica que todas las decisiones, actos
administrativos, disposiciones y cualquier otro antecedente relevante,
tanto a nivel institucional como a nivel ministerial y/o gubernamental
que incidan de alguna manera en el quehacer de la organización por ese
período de tiempo, deberán formar parte del análisis que se desarrolle
para la formulación de dicho plan.
Riesgos: El plan debe basarse
en un análisis de los riesgos que puedan afectar el logro de los
objetivos del organismo, utilizando la metodología detallada en II.4.
Exposición: Con el fin de poder
realizar una correcta supervisión del Cumplimiento del Plan Estratégico
de Auditoría Interna se deberán listar todos los procesos del organismo
y su riesgo asociado, identificando aquellos contenidos en el Plan
Anual de Auditoría presentado en cada período.
II.6. Definición de la estrategia de auditoría.
"El auditor debe realizar una planificación ordenada, sistemática y documentada de su labor.
La planificación constituye el primer paso para el cumplimiento de las
metas y objetivos de la auditoría gubernamental y comprende la
instancia donde se procede a la asignación de recursos para la
realización de las tareas.
Existen tres niveles de planificación: estratégica o plan global, planificación anual, e individual para cada auditoría.
Las principales tareas para la elaboración del plan estratégico de
auditoría comprenden: la obtención y análisis de la información del
organismo sujeto a control, la presentación desagregada de sus
componentes, la determinación y evaluación de los riesgos, la selección
de los proyectos de auditoría, la previsión de los recursos para su
realización y la presentación ordenada de la estimación de su ejecución
en el tiempo.
El plan estratégico podrá extenderse en más de un ejercicio fiscal para
el universo de los procesos o actividades, no debiendo exceder, en lo
posible, los cinco (5) años" .
En este apartado debe expresarse de manera resumida la estrategia de la
auditoría, conforme la metodología que ha adoptado para su definición,
así como también el enfoque utilizado (ejemplo: por procesos, programas
presupuestarios, por áreas o líneas de auditoría) de manera tal que
comprenda al organismo en su totalidad.
II.7. Fijación de los objetivos de la Auditoría Interna.
Delinear los objetivos establecidos por la UAI para dar cumplimiento a
sus acciones y responsabilidades primarias respecto del año que se
planifica, para lo cual se tendrá en consideración:
> Las Resoluciones SIGEN N° 152/2002 - "Normas de Auditoría Interna
Gubernamental" y N° 3/2011 - "Manual de Control Interno Gubernamental".
> Los Lineamientos del Síndico General de la Nación para el planeamiento de las UAIs.
> Las Pautas Gerenciales de SIGEN para las UAIs.
> La evaluación de riesgos.
> Los requerimientos específicos de las autoridades de la organización.
> La definición de la estrategia de auditoría.
> El Plan Estratégico vigente de la Jurisdicción, Entidad, Universidad, Empresa o Sociedad de la cual forma parte la UAI.
Finalmente, cabe recordar que a lo largo del proceso de formulación del
plan resulta recomendable también mantener contacto con la Sindicatura
Jurisdiccional o Comisión Fiscalizadora competente, a efectos de
coordinar las acciones de control a programar, incluyendo aquellas
tareas que requieran ser abordadas en conjunto o bien, la organización
de proyectos de auditoría definidos como de carácter horizontal o
transversal.
II.8. Descripción de los Componentes del Plan.
A los fines de una organización y exposición homogénea de las
actividades y proyectos a desarrollar por la Unidad de Auditoría
Interna, se deben considerar los Lineamientos del Síndico General de la
Nación para el planeamiento de las UAIs, el Clasificador Uniforme de
Actividades de las UAIs -incluido en el mencionado documento-, y las
Pautas Gerenciales de SIGEN para las UAIs, lo que se verá reflejado a
través de la información ingresada en el Sistema Informático vigente.
Atendiendo a ello, el presente apartado cumplimentará con la carga
efectiva de las actividades y proyectos al "Cronograma de Actividades",
el cual expondrá las distintas tareas planificadas, horas reservadas
para imprevistos y horas no asignables, integrando el total de horas
disponibles del plan de la UAI; así como cada una de las fichas
descriptivas de los distintos Proyectos de Auditoría programados, en
las cuales deben informarse todos los campos requeridos.
No se considerará como válida cualquier otra documentación que se
incluya en el plan, relacionada con los conceptos que se deben informar
en las fichas descriptivas de cada uno de los Proyectos de Auditoría.
II.9. Estructura de la Auditoría Interna.
La información mínima a incluir es:
> Estructura y organigrama aprobados, indicando el acto administrativo de aprobación y, en su caso, sus modificatorios.
> Composición actual de la UAI y su apertura por especialidades o
áreas de actividad, que deberá incluir el cuadro correspondiente al
total de horas anuales correspondientes a la dotación de auditores al
momento de presentar la planificación, generado desde el sistema
informático vigente.
> Organización Interna, plantel.
_________
1 Se refiere a aquellas Unidades de Auditoría
Interna comprendidas en el ámbito de competencia de la Sindicatura
General de la Nación definido en el Artículo 8° de la Lev N° 24.156 v
su Decreto Reglamentario.
2 Disponible en la página sigen.net, Sección Normativa, Banco de Metodologías de Trabajo, Evaluación de Riesgos
3 Normas de Auditoría Interna Gubernamental. Capítulo II.
Organización y realización del trabajo de Auditoría. Punto 8.
Planificación de la actividad.
IF-2018-51390561-APN-SNI#SIGEN