Y
ADMINISTRADORA TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS
Resolución General Conjunta 4803/2020
RESOG-2020-4803-E-AFIP-AFIP - ATER Monotributo Unificado Provincia de Entre Ríos.
Ciudad de Buenos Aires, 27/08/2020
VISTO el Expediente Electrónico N° EX-2020-00068856- -AFIP-DECNRE#SDGREC, y
CONSIDERANDO:
Que el inciso c) del artículo 53 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus
modificaciones y complementarias, faculta a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL
DE INGRESOS PÚBLICOS a celebrar convenios con los gobiernos de los
estados provinciales, municipales y/o de la CIUDAD AUTÓNOMA DE BUENOS
AIRES, a efectos de ejercer la percepción de los tributos locales
correspondientes a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS).
Que los artículos 183 y ss. del Código Fiscal de la Provincia de Entre
Ríos y la Ley Impositiva de la Provincia de Entre Ríos N° 9.622, texto
ordenado en 2018, establecen un Régimen Simplificado Provincial del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los sujetos comprendidos en el
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) nacional
establecido en el Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y
complementarias.
Que por el Título I de la Resolución General Conjunta N° 4.263 (AFIP)
se aprobó el “Sistema Único Tributario” con el fin de promover la
simplificación y unificación de los trámites de inscripción y pago del
orden tributario nacional y de las administraciones tributarias
provinciales que adhieran al mismo por convenios o normas particulares.
Que el ESTADO NACIONAL, la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
y la Provincia de Entre Ríos, celebraron un Acuerdo de Financiamiento y
Colaboración el 30 de marzo de 2017, mediante el cual se comprometieron
a realizar acciones mutuas de cooperación que sirvan al mejor
desarrollo institucional de cada una de ellas, tales como la
armonización de vencimientos, nomencladores de actividades, criterios
de segmentación de contribuyentes, procedimientos, parámetros, códigos
y demás elementos que coadyuven a construir plataformas homogéneas de
liquidación de tributos, el registro tributario unificado y el diseño y
elaboración de declaraciones impositivas unificadas.
Que a través de dicho acuerdo, ratificado por la Ley Provincial N°
10.604, la Provincia de Entre Ríos autoriza a su organismo de
administración tributaria local a suscribir con la ADMINISTRACIÓN
FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS los convenios específicos necesarios para
instrumentar la ejecución de las actividades referidas en el
considerando precedente, resguardando en todo momento el instituto del
secreto fiscal previsto en el artículo 101 de la Ley N° 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, y los principios de la Ley de
Protección de Datos Personales N° 25.326.
Que conforme lo dispuesto en el artículo 7° del Código Fiscal de la
Provincia de Entre Ríos y la Ley Impositiva de la Provincia de Entre
Ríos N° 9.622, texto ordenado en 2018, es competencia de la
Administradora Tributaria la aplicación del referido Código y de las
leyes fiscales y normas reglamentarias que se dicten al efecto.
Que asimismo, conforme surge de la Ley N° 10.091 de creación de la
ADMINISTRADORA TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS y el artículo
9° del Código Fiscal de la Provincia de Entre Ríos, la misma es la
autoridad de aplicación del Código Fiscal de la Provincia y tiene
competencia para interpretar con carácter general las disposiciones de
la legislación impositiva y convenir la realización de acciones
conjuntas con organismos municipales, provinciales, nacionales,
regionales e internacionales, a efectos del cumplimiento de la
finalidad especificada en la referida Ley.
Que en virtud de las consideraciones precedentes, procede incorporar en
el “Sistema Único Tributario” aquellos sujetos con domicilio fiscal en
la jurisdicción de la Provincia de Entre Ríos, adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) previsto en el Anexo de
la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, y a su vez
alcanzados por el Régimen Simplificado Provincial del Impuesto sobre
los Ingresos Brutos, a fin de simplificar la recaudación conjunta de
los tributos correspondientes a ambos regímenes.
Que además, en caso de celebrarse acuerdos de colaboración entre los
municipios o comunas y la Provincia de Entre Ríos, dicha recaudación
conjunta también abarcará las contribuciones municipales o comunales
que incidan sobre los sujetos del Régimen Simplificado Provincial del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Que han tomado la intervención correspondiente las áreas técnicas y los servicios jurídicos competentes.
Que la presente se dicta en uso de las atribuciones conferidas por el
artículo 53 del Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y
complementarias, por el artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio
de 1997, sus modificatorios y sus complementarios, y por el artículo 4°
de la Ley N° 10.091.
Por ello,
LA ADMINISTRADORA FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Y
EL DIRECTOR EJECUTIVO DE LA ADMINISTRADORA TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS
RESUELVEN:
A - INCORPORACIÓN DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS AL SISTEMA ÚNICO TRIBUTARIO
ARTÍCULO 1°.- Incorporar al “Sistema Único Tributario” -en adelante el
“Sistema”- creado por el Título I de la Resolución General Conjunta N°
4.263 (AFIP), a aquellos sujetos adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS), previsto en el Anexo de la Ley N° 24.977,
sus modificaciones y complementarias -en adelante el “Anexo”-, que
resulten asimismo alcanzados por el Régimen Simplificado del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos de la Provincia de Entre Ríos -en adelante el
“Régimen Simplificado Provincial”- y, en su caso, por la contribución
municipal y/o comunal que incide sobre la actividad comercial,
industrial y de servicios -cualquiera fuere su denominación-, en los
términos de la presente.
ARTÍCULO 2°.- A los efectos indicados en el artículo precedente, al
momento de adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) del “Anexo”, los sujetos con domicilio fiscal en la Provincia de
Entre Ríos deberán declarar su condición frente al impuesto sobre los
ingresos brutos y a la contribución municipal y/o comunal que incida
sobre la actividad comercial, industrial y de servicios -cualquiera
fuere su denominación-, a fin de encuadrar en el “Régimen Simplificado
Provincial”, previsto en los artículos 183 y ss. del Código Fiscal de
la Provincia de Entre Ríos y la Ley Impositiva de la Provincia de Entre
Ríos N° 9.622, texto ordenado en 2018, y en el régimen simplificado de
la referida contribución, en caso de corresponder.
El servicio informático constatará los datos declarados con:
1. La actividad declarada en base a la Resolución General N° 3.537 (AFIP).
2. La información proporcionada por la Comisión Arbitral del Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977.
3. El domicilio fiscal declarado por el contribuyente ante la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, el cual deberá encontrarse
en jurisdicción de la Provincia de Entre Ríos.
4. La información proporcionada por la ADMINISTRADORA TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS respecto de:
4.1. Los tributos legislados en el Código Fiscal de la Provincia de
Entre Ríos y la Ley Impositiva de la Provincia de Entre Ríos N° 9.622,
texto ordenado en 2018, y en las demás leyes tributarias especiales.
4.2. La contribución que incide sobre la actividad comercial,
industrial y de servicios -cualquiera fuere su denominación-, en el
marco de los convenios de colaboración que la provincia suscriba con
sus municipios o comunas.
ARTÍCULO 3°.- La adhesión se formalizará a través del “Nuevo Portal
para Monotributistas”, opción “Alta Monotributo”, con Clave Fiscal
habilitada con Nivel de Seguridad 2 o superior, obtenida conforme el
procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 3.713 (AFIP), sus
modificatorias y su complementaria.
Consignados los datos requeridos, el sistema emitirá una constancia de
la transacción efectuada -acuse de recibo- y la credencial para el pago.
ARTÍCULO 4°.- La credencial para el pago -Formulario F. 1520- contendrá
el Código Único de Revista (CUR) que será generado para cada caso, en
base a la situación que revista el pequeño contribuyente frente a:
1. El impuesto integrado.
2. Los aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y al Sistema Nacional del Seguro de Salud, de corresponder.
3. El Impuesto sobre los Ingresos Brutos del “Régimen Simplificado Provincial”.
4. La contribución que incida sobre la actividad comercial, industrial
y de servicios -cualquiera fuere su denominación-, en caso que el
municipio o comuna haya celebrado con la Provincia de Entre Ríos un
convenio de colaboración para la recaudación de dicho tributo.
ARTÍCULO 5°.- Los pequeños contribuyentes que a la entrada en vigencia
de la presente se encuentren comprendidos en el “Régimen Simplificado
Provincial” y, de corresponder, en el régimen simplificado de la
contribución municipal y/o comunal que incide sobre la actividad
comercial, industrial y de servicios -cualquiera fuere su
denominación-, serán incorporados al “Sistema” referido en el artículo
1°, de acuerdo a la información proporcionada a la ADMINISTRACIÓN
FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS por parte de la ADMINISTRADORA TRIBUTARIA
DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS.
ARTÍCULO 6°.- La ADMINISTRADORA TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE ENTRE
RÍOS informará a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
aquellas novedades, adecuaciones y/o cambios en el encuadramiento
tributario de los pequeños contribuyentes que se originen en virtud de
la aplicación de la normativa local y que repercutan sobre su condición
frente al impuesto sobre los ingresos brutos y, de corresponder, a la
contribución municipal y/o comunal que incide sobre la actividad
comercial, industrial y de servicios -cualquiera fuere su denominación-.
El “Sistema” se actualizará automáticamente en función de la información recibida.
ARTÍCULO 7°.- La condición de pequeño contribuyente adherido al
“Régimen Simplificado Provincial” y al régimen simplificado de la
contribución municipal y/o comunal que incida sobre la actividad
comercial, industrial y de servicios -cualquiera fuere su
denominación-, se acreditará mediante la constancia de opción, que se
obtendrá a través del “Nuevo Portal para Monotributistas”, opción
“Constancias/Constancia de CUIT”.
La referida constancia de opción también podrá ser consultada,
ingresando sin clave fiscal a través del sitio “web” de la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (http://www.afip.gob.ar),
como así también a través de la página “web” de la ADMINISTRADORA
TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS (http://www.ater.gob.ar).
B - INGRESO DEL TRIBUTO LOCAL
ARTÍCULO 8°.- Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) del “Anexo” deberán ingresar junto con la
obligación mensual y hasta la fecha de su vencimiento, los siguientes
montos:
1. El importe fijo mensual correspondiente al “Régimen Simplificado
Provincial”, según la ley impositiva o la norma tributaria vigente en
el período mensual que corresponde cancelarse.
2. En caso de corresponder, el importe fijo mensual establecido en el
régimen simplificado de la contribución que incida sobre la actividad
comercial, industrial y de servicios -cualquiera fuere su
denominación-, el cual surgirá de la ordenanza tarifaria municipal o
comunal, o de la norma municipal o comunal que ratifique el importe
fijo único previsto para todas las jurisdicciones municipales o
comunales adheridas al convenio de colaboración de la Provincia de
Entre Ríos.
La ADMINISTRADORA TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS informará a
la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS los referidos importes
fijos mensuales.
ARTÍCULO 9°.- El pago de la obligación mensual se realizará a través de
las modalidades establecidas en la Resolución General N° 4.309 (AFIP) y
sus modificatorias, para el ingreso de las obligaciones
correspondientes al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) del “Anexo”.
C- CATEGORIZACIÓN Y RECATEGORIZACIÓN
ARTÍCULO 10.- Los pequeños contribuyentes del “Régimen Simplificado
Provincial” y, en su caso, de la contribución municipal y/o comunal que
incida sobre la actividad comercial, industrial y de servicios
-cualquiera fuere su denominación-, serán encuadrados en la misma
categoría que revistan en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) del “Anexo”.
ARTÍCULO 11.- La recategorización prevista en el segundo párrafo del
artículo 9° del “Anexo”, tendrá efectos respecto de los siguientes
regímenes:
1. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) del “Anexo”.
2. “Régimen Simplificado Provincial”.
3. Régimen simplificado de la contribución municipal y/o comunal que
incida sobre la actividad comercial, industrial y de servicios
-cualquiera fuere su denominación-, en caso de corresponder.
ARTÍCULO 12.- La recategorización de oficio practicada por la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, en los términos del último
párrafo del artículo 20 o del inciso c) del artículo 26 del “Anexo”,
implicará la recategorización de oficio del sujeto en el “Régimen
Simplificado Provincial” y, en su caso, en el régimen simplificado de
la contribución municipal y/o comunal.
D- MODIFICACIÓN DE DATOS
ARTÍCULO 13.-La modificación de datos -cambio de domicilio, de
actividad, entre otras- se realizará mediante transferencia electrónica
de datos, a través del sitio “web” de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS o del “Nuevo Portal para Monotributistas”, dentro de
los DIEZ (10) días hábiles de acaecida la misma.
ARTÍCULO 14.- Los pequeños contribuyentes que ante la ADMINISTRACIÓN
FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS modifiquen su domicilio fiscal a la
jurisdicción de la Provincia de Entre Ríos, serán dados de alta de
oficio en el “Régimen Simplificado Provincial” y, de corresponder, en
el régimen simplificado de la contribución municipal y/o comunal que
incida sobre la actividad comercial, industrial y de servicios
-cualquiera fuere su denominación-, previa constatación con la
información proporcionada por la Comisión Arbitral del Convenio
Multilateral del 18 de agosto de 1977 y por la ADMINISTRADORA
TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS.
Por su parte, aquellos sujetos que informen una modificación del
domicilio fiscal que suponga el traslado a una jurisdicción distinta de
la Provincia de Entre Ríos, serán dados de baja de oficio del “Régimen
Simplificado Provincial” y del régimen simplificado de la contribución
municipal y/o comunal que incide sobre la actividad comercial,
industrial y de servicios -cualquiera fuere su denominación-.
Cuando el pequeño contribuyente modifique su domicilio fiscal hacia
otra jurisdicción municipal o comunal de la Provincia de Entre Ríos,
será dado de alta como contribuyente del régimen simplificado de la
contribución que incida sobre la actividad comercial, industrial y de
servicios -cualquiera fuere su denominación-, del nuevo municipio o
comuna, siempre que este último hubiera celebrado con la Provincia de
Entre Ríos un convenio de colaboración para la recaudación de dicha
contribución.
Cuando la modificación del domicilio fiscal implique el traslado a
alguna de las provincias que se encuentran incorporadas al “Sistema”,
los pequeños contribuyentes permanecerán en el mismo, en los términos
dispuestos por la resolución general conjunta que haya establecido
dicha incorporación, según la jurisdicción de que se trate.
ARTÍCULO 15.- Los pequeños contribuyentes que modifiquen su actividad
económica ante la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS, serán
evaluados sistémicamente por dicho organismo recaudador a efectos de
modificar su condición frente al impuesto sobre los ingresos brutos, de
corresponder.
ARTÍCULO 16.- Los pequeños contribuyentes alcanzados por las
situaciones indicadas en los artículos 5°, 14 y 15 de la presente,
deberán ingresar al “Nuevo Portal para Monotributistas”, opción
“Constancias/Credencial de pago” a fin de obtener la nueva credencial
de pago.
ARTÍCULO 17.- La cancelación de la inscripción en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) del “Anexo”, originada
en la baja por fallecimiento, el cese de actividades o la renuncia, se
formalizará conforme al procedimiento que, para cada caso, establece la
Resolución General N° 2.322 (AFIP), sus modificatorias y su
complementaria, e implicará asimismo la baja en el “Régimen
Simplificado Provincial” y, en caso de corresponder, en el régimen
simplificado de la contribución municipal y/o comunal que incida sobre
la actividad comercial, industrial y de servicios -cualquiera fuere su
denominación-.
E - EXCLUSIÓN DE OFICIO
ARTÍCULO 18.- La exclusión de pleno derecho efectuada por la
ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS de conformidad con el
artículo 20 del “Anexo”, será comunicada a la ADMINISTRADORA TRIBUTARIA
DE LA PROVINCIA DE ENTRE RÍOS, dejando constancia de tal circunstancia
en el “Sistema”.
La referida exclusión resultará asimismo aplicable al “Régimen
Simplificado Provincial” y, de corresponder, al régimen simplificado de
la contribución municipal y/o comunal que incida sobre la actividad
comercial, industrial y de servicios -cualquiera fuere su denominación-.
ARTÍCULO 19.- Cuando la ADMINISTRADORA TRIBUTARIA DE LA PROVINCIA DE
ENTRE RÍOS excluya de pleno derecho al pequeño contribuyente del
“Régimen Simplificado Provincial”, de conformidad con el Código Fiscal
de la Provincia de Entre Ríos y la Ley Impositiva de la Provincia de
Entre Ríos N° 9.622, texto ordenado en 2018, las normas tributarias
locales, y el régimen simplificado de la contribución municipal y/o
comunal que incida sobre la actividad comercial, industrial y de
servicios -cualquiera fuere su denominación-, informará dicha
circunstancia a la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS y al
municipio o comuna que hubiera adherido al convenio de colaboración de
recaudación de la referida contribución.
La ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS asentará la exclusión en
el “Sistema” y arbitrará las medidas que estime corresponder respecto
de los efectos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) del “Anexo”.
ARTÍCULO 20.- Los sujetos excluidos de oficio serán dados de alta de
forma automática por la jurisdicción competente, en los tributos del
régimen general de los que resulten responsables en las jurisdicciones
nacional, provincial y municipal o comunal, y podrán utilizar las vías
recursivas habilitadas conforme las normas dispuestas por las
respectivas jurisdicciones.
F - BAJA AUTOMÁTICA
ARTÍCULO 21.- Producida la baja automática prevista en el artículo 36
del Decreto N° 1 del 4 de enero de 2010 y su modificatorio del PODER
EJECUTIVO NACIONAL, implicará la baja del pequeño contribuyente del
“Sistema”, y consecuentemente del “Régimen Simplificado Provincial” y,
en su caso, municipal o comunal.
A fin de reingresar a los regímenes previstos en el párrafo anterior,
el sujeto deberá previamente regularizar las sumas adeudadas que dieron
origen a la baja y en su caso, todas aquellas correspondientes a
períodos anteriores exigibles y no prescriptos.
G- DISPOSICIONES GENERALES
ARTÍCULO 22.- A efectos de la inscripción, adhesión y demás
obligaciones formales y materiales, resultarán aplicables las
disposiciones previstas en las Resoluciones Generales N° 10 (AFIP), sus
modificatorias y complementarias, N° 2.109 (AFIP), sus modificatorias y
su complementaria, N° 3.537 (AFIP), N° 3.713 (AFIP), sus modificatorias
y su complementaria, N° 4. 280 (AFIP), N° 4.309 (AFIP) y sus
modificatorias y N° 4.320 (AFIP), o las que las sustituyan en el futuro.
ARTÍCULO 23.- Las disposiciones de la presente norma conjunta entrarán
en vigencia el primer día hábil del mes de septiembre de 2020.
ARTÍCULO 24.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del
Registro Oficial, al Boletín Oficial de la Provincia de Entre Ríos y
archívese. Mercedes Marco del Pont - German Grane
e. 31/08/2020 N° 35329/20 v. 31/08/2020