ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

Resolución General 5059/2021

RESOG-2021-5059-E-AFIP-AFIP - Procedimiento. Ley N° 26.270 de Promoción del Desarrollo y Producción de la Biotecnología Moderna. Artículo 5° del Anexo del Decreto N° 50/18. Su reglamentación. Resolución General N° 4.934. Su modificación.

Ciudad de Buenos Aires, 26/08/2021

VISTO el Expediente Electrónico Nº EX-2021-00898146- -AFIP-SGDADVCOAD#SDGCTI, y

CONSIDERANDO:

Que la Ley Nº 26.270 tiene por objeto promover el desarrollo y la producción de la “Biotecnología Moderna”, entendida como toda aplicación tecnológica que, basada en conocimientos racionales y principios científicos provenientes de la biología, la bioquímica, la microbiología, la bioinformática, la biología molecular y la ingeniería genética, utiliza organismos vivos o partes derivadas de los mismos para la obtención de bienes y servicios o para la mejora sustancial de procesos productivos y/o productos.

Que mediante el Decreto Nº 50 del 16 de enero de 2018 se aprobó la reglamentación de la citada ley.

Que en consecuencia, la Resolución General Nº 4.934 estableció los requisitos, plazos y demás condiciones que deben observar los titulares de proyectos de investigación y/o desarrollo de biotecnología moderna o de producción de bienes y/o servicios de biotecnología moderna, a los fines de aplicar el beneficio de amortización acelerada en el impuesto a las ganancias por los bienes de capital, equipos especiales, partes o elementos componentes de dichos bienes, nuevos, adquiridos con destino al proyecto promovido; y/o solicitar la acreditación y/o devolución anticipada del impuesto al valor agregado correspondiente a la adquisición de los aludidos bienes.

Que a través del Decreto Nº 289 de fecha 3 de mayo de 2021 se modificó el mencionado Decreto N° 50/18.

Que en lo que respecta al beneficio del impuesto a las ganancias, a partir de los cambios introducidos por el aludido Decreto Nº 289/21, los beneficiarios pueden practicar las respectivas amortizaciones de los bienes afectados a los proyectos en UNA (1) cuota en lugar de TRES (3).

Que por otra parte, el artículo 5º del Anexo del decreto indicado en el párrafo precedente reglamentó el beneficio de obtención de bonos de crédito fiscal dispuesto por el inciso e) del artículo 6º de la Ley Nº 26.270, y facultó al Ministerio de Desarrollo Productivo, por sí o por quien éste designe, a establecer las condiciones de su emisión.

Que en ese sentido, la Subsecretaría de Economía del Conocimiento del citado ministerio, a través de la Disposición Nº 202 del 16 de junio de 2021, instrumentó dichos bonos bajo la modalidad de bono electrónico.

Que las novedades introducidas por el Decreto Nº 289/21 a su par Nº 50/18 ameritan adecuar la Resolución General Nº 4.934; así como prever el procedimiento para utilizar los bonos de crédito fiscal emitidos por la aludida subsecretaría.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, Fiscalización, Recaudación y Sistemas y Telecomunicaciones.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 7º del Decreto Nº 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

LA ADMINISTRADORA FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:

TÍTULO I

AMORTIZACIÓN ACELERADA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. ACREDITACIÓN Y/O DEVOLUCIÓN ANTICIPADA DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 4.934

ARTÍCULO 1º.- Modificar la Resolución General Nº 4.934 de la forma que se indica a continuación:

1. Sustituir en los párrafos primero y segundo del artículo 3º, las expresiones “…Decreto Nº 50 del 16 de enero de 2018…” y “…Decreto Nº 50/18…”, respectivamente, por la expresión “Decreto Nº 50 del 16 de enero de 2018 y su modificatorio…”.

2. Sustituir el artículo 4º, por el siguiente:

“ARTÍCULO 4º.- La Autoridad de Aplicación pondrá a disposición de esta Administración Federal, la información aludida en el artículo anterior, por cada uno de los beneficiarios.

La información a que se refiere el párrafo precedente deberá transmitirse a un servidor informático de este Organismo, a cuyo fin se utilizará la respectiva Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 como mínimo, obtenida según el procedimiento dispuesto por la Resolución General Nº 3.713, sus modificatorias y complementarias.”.

3. Sustituir los incisos c) y d) del artículo 17, por los siguientes:

“c) El o los períodos fiscales en los cuales se usufructuará el beneficio, según lo dispuesto por el artículo 2º del Anexo del Decreto Nº 50/18 y su modificatorio.

d) Declarar que los bienes previstos en el artículo 4º del Anexo del Decreto Nº 50/18 y su modificatorio, y/o los comprobantes vinculados a ellos, no han sido beneficiados por otros regímenes de promoción establecidos por el Estado Nacional.”.

TÍTULO II

BONOS DE CRÉDITO FISCAL. ARTÍCULO 10 DEL ANEXO DEL DECRETO N° 853/22. (Denominación del Título sustituida por art. 2º inc. a) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

A. ALCANCE

ARTÍCULO 2º.- A los fines de la utilización de los bonos de crédito fiscal obtenidos en el marco del inciso c) del artículo 6º de la Ley Nº 26.270 y su modificación, y del artículo 10 del Anexo del Decreto Nº 853 del 27 de diciembre de 2022, emitidos bajo la modalidad de bono electrónico conforme a lo dispuesto por la Autoridad de Aplicación, los sujetos beneficiarios deberán cumplir con las respectivas normas reglamentarias y con los requisitos, condiciones y procedimientos que se establecen en este Título.

(Artículo sustituido por art. 2º inc. b) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

ARTÍCULO 3º.- Los bonos de crédito fiscal serán transferibles por única vez y tendrán una vigencia de DIEZ (10) años contados a partir de la fecha de emisión del proyecto. (Expresión “…de carácter intransferible…” sustituida por la expresión “…transferibles por única vez…” y la expresión “…aprobación del proyecto.” sustituida por la expresión “…emisión del proyecto.”, por art. 2º inc. c) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

B. DEBER DE INFORMACIÓN DE LA EMISIÓN DE LOS BONOS DE CRÉDITO FISCAL

ARTÍCULO 4º.- El Ministerio de Economía, a través de la Secretaría de Economía del Conocimiento, informará a esta Administración Federal la nómina de los bonos electrónicos emitidos, con los siguientes datos:
(Expresión “El Ministerio de Desarrollo Productivo, a través de la Subsecretaría de Economía del Conocimiento,…” sustituida por la expresión “El Ministerio de Economía, a través de la Secretaría de Economía del Conocimiento,…”, por art. 2º inc. d) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

a) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del beneficiario.

b) Tipo de bono (prefijo identificatorio 307).

c) Número de bono.

d) Monto del bono.

e) Año de emisión del bono.

f) Fecha del expediente.

g) Fecha desde (validez).

h) Fecha hasta (validez).

i) Estado (válido).

La información indicada en el párrafo anterior se confeccionará utilizando el formulario de declaración jurada Nº 1.400.

ARTÍCULO 5º.- La presentación del citado formulario Nº 1.400 se formalizará mediante transferencia electrónica de datos vía “Internet” a través del sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar).

La remisión de la información deberá efectuarse en oportunidad de aprobarse la emisión de los respectivos bonos de crédito fiscal.

Como constancia de la presentación realizada, el sistema emitirá un comprobante que tendrá el carácter de acuse de recibo, o de constancia de rechazo, en caso de comprobarse errores, inconsistencias o archivos defectuosos.

ARTÍCULO 6º.- Los importes de los bonos de crédito fiscal, informados de acuerdo con el procedimiento indicado en los artículos precedentes, serán registrados por esta Administración Federal como créditos a favor de los contribuyentes y/o responsables involucrados.

C. APLICACIÓN DE LOS BONOS DE CRÉDITO FISCAL

ARTÍCULO 7º.- Los bonos registrados de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 6º, podrán aplicarse a la cancelación de los impuestos a las ganancias y al valor agregado, ya sea en concepto de anticipos o de saldos de declaraciones juradas, correspondientes a los ejercicios fiscales cuyo vencimiento para la presentación de la declaración jurada se produzca durante el período de vigencia de dichos bonos.

Asimismo, podrán imputarse -en el caso de operaciones de importación- a la cancelación de los referidos impuestos así como de sus respectivas retenciones y/o percepciones, en la medida en que se originen en la adquisición de insumos, bienes de capital, partes y/o componentes destinados a la fabricación local de bienes, relativos al ámbito del sector de la biotecnología o de la nanotecnología o de algún otro que contribuya, de forma directa, al desarrollo de éstas. (Párrafo sustituido por art. 2º inc. e) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

Los citados bonos no podrán utilizarse para cancelar deudas anteriores a la efectiva aprobación del proyecto, generar eventuales saldos fiscales a su favor, ni darán lugar a reintegros o devoluciones por parte del Estado.

Tampoco podrán emplearse para cancelar obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva o solidaria de los contribuyentes por deudas de terceros o de su actuación como agentes de retención y/o percepción, ni serán aplicables para saldar gravámenes con destino exclusivo al financiamiento de fondos con afectación específica, ni deudas correspondientes al Sistema de la Seguridad Social.

D. CONSULTA, IMPUTACIÓN Y TRANSFERENCIA DE LOS BONOS DE CRÉDITO FISCAL. (Denominación del Apartado sustituida por art. 2º inc. f) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

ARTÍCULO 8º.- Los contribuyentes y/o responsables, a efectos de realizar la consulta o la imputación de los bonos fiscales, deberán ingresar al servicio “Administración de Incentivos y Créditos Fiscales” disponible en el sitio “web” institucional (http://www.afip.gob.ar), a cuyos fines se utilizará la respectiva Clave Fiscal habilitada con Nivel de Seguridad 3 como mínimo, obtenida según el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 5.048 y su modificatoria. (Expresión “…obtenida según el procedimiento dispuesto por la Resolución General Nº 3.713, sus modificatorias y complementarias.” sustituida por la expresión “…obtenida según el procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 5.048 y su modificatoria.”, art. 2º inc. g) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

ARTÍCULO 9º.- La imputación de los bonos de crédito fiscal se efectuará en el citado servicio “web”, seleccionando el bono fiscal 307 a aplicar -en forma total o parcial- de la nómina de bonos pendientes de imputación, e ingresando los datos y el importe de la obligación a cancelar.

Una vez cumplimentado lo dispuesto en el párrafo precedente, las imputaciones realizadas quedarán registradas en la cuenta corriente del contribuyente, y el sistema emitirá la correspondiente constancia de la operación efectuada.

Cuando se trate de operaciones de importación, la imputación se efectuará a la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) del despachante (Impuesto 2111 - Concepto 800 - Subconcepto 800), generándose en el Sistema Informático MALVINA (SIM) un identificador como Medio de Pago IV (Ingreso en Valores), pudiendo éste ser consultado en la Subcuenta MALVINA y mediante el servicio “web” “Mis Operaciones Aduaneras (MOA)”.

La cesión de los Bonos de Crédito Fiscal -Código 307- emitidos por la Secretaría de Economía del Conocimiento, en los casos y bajo las condiciones previstas en el inciso c) del artículo 6° de la Ley N° 26.270 y su modificación, podrá realizarse por única vez, siempre que el cedente cumpla con los siguientes requisitos:

a) No posea deudas exigibles con esta Administración Federal.

b) No registre incumplimientos de presentación de declaraciones juradas determinativas o informativas al momento de la solicitud.
(Párrafo incorporado por art. 2º inc. h) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

Para efectuar la solicitud de transferencia, se deberá ingresar al servicio denominado ‘Administración de Incentivos y Créditos Fiscales - Contribuyentes’, disponible en el sitio ‘web’ institucional (http://www.afip.gob.ar), utilizando la respectiva ‘Clave Fiscal’ habilitada con nivel de seguridad 3 como mínimo; seleccionar el bono que pueda ser cedido e informar los datos del cesionario a favor del cual solicite la cesión de los importes susceptibles de transferencia. (Párrafo incorporado por art. 2º inc. h) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

Como comprobante de cada solicitud efectuada, el sistema emitirá el acuse de recibo respectivo. (Párrafo incorporado por art. 2º inc. h) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

El cesionario deberá aceptar o rechazar la transferencia del bono. Aceptada la cesión, el bono transferido quedará a su disposición para su imputación, por un plazo de DIEZ (10) años contados a partir de la fecha de emisión, únicamente para cancelar obligaciones impositivas correspondientes al impuesto a las ganancias y al impuesto al valor agregado -saldo de declaración jurada o anticipos-, como asimismo, en caso de operaciones de importación, las correspondientes al impuesto a las ganancias y al impuesto al valor agregado, sus retenciones y percepciones. (Párrafo incorporado por art. 2º inc. h) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

Únicamente podrán ser cesionarios de los bonos de crédito fiscal aquellos sujetos que revistan el carácter de beneficiarios en el ámbito del presente régimen. (Párrafo incorporado por art. 2º inc. h) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

E. IMPUTACIÓN EN EXCESO

ARTÍCULO 10.- Cuando los bonos de crédito fiscal se imputen a la cancelación de importes en concepto de anticipos y -de acuerdo con el impuesto determinado en la declaración jurada del respectivo período fiscal- resulten imputaciones efectuadas en exceso, sólo serán computables en dicha declaración jurada importes en concepto de anticipos hasta el límite por el cual fuere admisible efectuar tales imputaciones.

En tal supuesto, los importes imputados en exceso serán utilizables, en la medida que el régimen lo permita, para la aplicación a futuras obligaciones, siempre que no supere el plazo de su utilización previsto en el artículo 9º de la Ley Nº 26.270 y su modificación, ni, en su caso, en el segundo párrafo del artículo 10 del Anexo del Decreto Nº 853/22. (expresión “…artículo 9º de la Ley Nº 26.270, ni, en su caso, en el segundo párrafo del artículo 5º del Anexo del Decreto Nº 50/18 y su modificatorio.” sustituida por la expresión “…artículo 9º de la Ley Nº 26.270 y su modificación, ni, en su caso, en el segundo párrafo del artículo 10 del Anexo del Decreto Nº 853/22.”, por art. 2º inc. i) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

A los efectos previstos en el párrafo precedente, el beneficiario deberá presentar una nota a través del servicio “Presentaciones Digitales” dispuesto por la Resolución General N° 5.126, seleccionando el trámite “Bonos fiscales - utilización de imputación en exceso de anticipos”, solicitando la aplicación del saldo imputado en exceso. En la mencionada nota deberá identificarse la declaración jurada en la que se encuentra exteriorizado el excedente, detallando el importe y la obligación permitida por el régimen de que se trate, a la que se solicite aplicar dicho excedente. (Expresión “…Resolución General N° 4.503 y su complementaria,…” sustituida por la expresión “…Resolución General N° 5.126,…”, por art. 2º inc. j) de la Resolución General Nº 5377/2023 de la AFIP B.O. 26/6/2023. Vigencia: a partir del día de su publicación en el Boletín Oficial.)

Las imputaciones en exceso mencionadas en este artículo no generarán créditos de libre disponibilidad ni saldos a favor del contribuyente, que den lugar a reintegros o devoluciones por parte del Estado Nacional.

TÍTULO III

DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 11.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día hábil siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.

ARTÍCULO 12.- Comuníquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial para su publicación en el Boletín Oficial y archívese.

Mercedes Marco del Pont