VISTO las Leyes N° 24.156 de Administración Financiera y de los
Sistemas de Control del Sector Público Nacional y N° 25.506 de Firma
Digital y sus modificatorias, las Resoluciones SIGEN N° 152 del 17 de
octubre de 2002, N° 45 del 12 de mayo de 2003, N° 82 del 16 de junio de
2014 y N° 190 del 30 de octubre de 2015 y el Expediente N°
EX-2022-63920916-APN-SIGEN, y
Que el artículo 100 de la Ley N° 24.156, establece que la SINDICATURA
GENERAL DE LA NACIÓN (SIGEN) es el órgano normativo, de supervisión y
coordinación del sistema de control interno.
Que el artículo 104, inciso b), de la Ley N° 24.156 le atribuye a este
Organismo de Control la función de emitir y supervisar la aplicación de
las normas de auditoría interna.
Que por Ley N° 25.506 se reconoce el empleo de la firma electrónica y
de la firma digital y su eficacia jurídica en las condiciones
establecidas en la citada norma.
Que la Resolución SIGEN N° 152/2002, aprobó las Normas de Auditoría
Interna Gubernamental estableciendo, entre otros, la organización y
realización del trabajo de auditoría.
Que la Resolución SIGEN N° 45/2003 aprobó el Instructivo 1 del Capítulo
II, punto 11 de las Normas de Auditoría Interna Gubernamental,
vinculado a la documentación de las tareas y papeles de trabajo.
Que por Resolución SIGEN N° 82/2014 se estableció la implementación del
uso de la firma digital en el ámbito de SIGEN, siendo los usuarios de
la mencionada herramienta informática todos los funcionarios de este
Organismo de Control y los terceros que intervengan en sus procesos.
Que por Resolución SIGEN N° 190/2015, se aprobó la prueba piloto de la
metodología “Papeles de Trabajo Digitales”, destinada a modificar el
proceso de gestión y administración actual de los papeles de trabajo e
incorporar las ventajas que ofrecen las tecnologías de la información.
Que a partir de los aportes recibidos de la prueba piloto mencionada en
el considerando anterior, el compromiso asumido por SIGEN en relación a
impulsar el desarrollo y uso intensivo de las Tecnologías de la
Información y Comunicación (TICs) y la promoción de nuevas formas de
trabajo a distancia, deviene necesario actualizar el proceso de gestión
y administración de los Papeles de Trabajo que sustentan las tareas de
auditoría llevadas a cabo, incorporando las ventajas que ofrecen dichos
avances tecnológicos.
Que con posterioridad al dictado de la presente, se elaborará la
reglamentación que contendrá las herramientas específicas para la
implementación de los Papeles de Trabajo Digitales en la órbita de
SIGEN y de las Unidades de Auditoría Interna del Sector Público
Nacional (SPN).
Que la Gerencia de Planificación y Desarrollo Normativo junto con las
Gerencias de Control, de Proyectos Especiales y de Tecnología
Informática, elaboraron un nuevo documento de actualización,
propiciando que la metodología “Papeles de Trabajo Digitales” considere
los avances tecnológicos respecto a la digitalización, lo dispuesto por
las Normas de Auditoría Interna Gubernamental aprobadas por la
Resolución SIGEN N° 152/2002 y las nuevas formas de trabajo a distancia.
Que la metodología citada permite concretar un nuevo conjunto de avances en el Sistema de Control Interno del SPN.
Que la Gerencia de Asuntos Jurídicos ha tomado la intervención que le compete.
Que el suscripto es competente para dictar la presente en virtud de lo
dispuesto por el artículo 112 inciso a) de la Ley N° 24.156.
ARTÍCULO 1°.- Apruébase la metodología “Papeles de Trabajo Digitales”
que como ANEXO (IF-2022-69149124-APN-SNI#SIGEN) forma parte integrante
de la presente medida.
ARTÍCULO 2°.- Establécese que la metodología “Papeles de Trabajo
Digitales” que se aprueba por el artículo 1° será de aplicación por
parte de las áreas competentes de la SINDICATURA GENERAL DE LA NACIÓN y
de las UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA del Sector Público Nacional, a
partir del 1° de enero de 2023.
ARTÍCULO 3°.- Instrúyase a la Gerencia de Tecnología Informática y a la
Gerencia de Planificación y Desarrollo Normativo a instrumentar las
medidas técnicas, procedimentales y de capacitación, según sus
incumbencias, a fin de implementar la presente medida.
ARTÍCULO 4°.- Déjase sin efecto la Resolución SIGEN N° 45/2003, a partir del 1° de enero de 2023.
ARTÍCULO 5°.- Comuníquese, publíquese, dése a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO OFICIAL y archívese.
NOTA: El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolución se publican en la edición web del BORA -www.boletinoficial.gob.ar-
e. 12/07/2022 N° 52560/22 v. 12/07/2022
PRESENTACIÓN
La Sindicatura General de la Nación (SIGEN), como Órgano Rector del
Sistema de Control Interno del Poder Ejecutivo Nacional, normativo, de
supervisión y coordinación, tiene entre sus funciones la de
emitir y supervisar la aplicación, por parte de las unidades correspondientes, de las normas de auditoría interna1.
En ese marco, en el año 2003 se aprobó mediante la Resolución SIGEN N°
45/2003, el Instructivo N° 1 del Capítulo II, Punto 11 de las “Normas
de Auditoría Interna Gubernamental” referido a la Documentación de la
tarea - Papeles de Trabajo. Con la mencionada norma, se propició
estandarizar los procedimientos de documentación del trabajo de
auditoría requeridos por las aludidas Normas de Auditoría Interna
Gubernamental.
En 2015 se avanzó en la prueba piloto de la metodología “Papeles de
Trabajo Digitales” mediante el dictado de la Resolución SIGEN N° 190
destinada a resguardar en forma electrónica los respaldos que sustentan
las tareas de control ejecutadas por la SINDICATURA GENERAL DE LA
NACIÓN y por las Unidades de Auditoría Interna del Sector Público
Nacional; y las actividades de evaluación proyectadas por las áreas
competentes de este Organismo de Control.
A partir de los avances tecnológicos, se realizó un proceso de
“despapelización” de los procedimientos administrativos, acorde con los
objetivos que apuntan a reducir el impacto ambiental, afectar
eficientemente los recursos y en concordancia con la adopción de nuevas
modalidades de trabajo remoto. Este proceso, permitió asimismo,
agilizar y simplificar los trámites de la gestión administrativa,
tendiendo a alcanzar eficientemente los objetivos establecidos.
Asimismo, cabe destacar que la pandemia producida por el Covid-19 puso
de manifiesto e impuso la necesidad de avanzar indefectiblemente en el
camino de la digitalización a fin de garantizar la prosecución de las
labores de la administración. SIGEN no fue la excepción, y como órgano
rector se vio además ante el desafío de iniciar un camino normativo en
este sentido, identificando herramientas y sistematizándolas para su
uso en estos nuevos tiempos.
A partir de los aportes recibidos de la prueba piloto, el compromiso
asumido por la SIGEN en relación a impulsar el desarrollo y uso
intensivo de las Tecnologías de la Información y Comunicación (TICs) y
la promoción de nuevas formas de trabajo a distancia, se propone a
través de esta norma de carácter general actualizar el proceso de
gestión y administración de los Papeles de Trabajo que sustentan las
tareas de auditoría llevadas a cabo, incorporando las ventajas que
ofrecen dichos avances tecnológicos.
Por último cabe mencionar que, con posterioridad al dictado de la
presente, se elaborará la reglamentación que contendrá las herramientas
específicas para la implementación de los Papeles de Trabajo Digitales
en la órbita de esta SIGEN y de las UNIDADES DE AUDITORÍA INTERNA.
Buenos Aires, julio de 2022.
Cdor. Carlos Montero
Síndico General de la Nación
INTRODUCCIÓN
LA DIGITALIZACIÓN EN EL SECTOR PÚBLICO NACIONAL
A partir de la sanción de la Ley N° 25.506 de Firma Digital en el año
2001 -la cual permite otorgar validez jurídica a los archivos
electrónicos firmados digitalmente-, en el Sector Público Nacional se
ha acelerado el impulso a la gestión de trámites y archivos mediante
medios electrónicos.
En SIGEN, sumándose al proceso de despapelización encarado por el
Gobierno Nacional, se implementaron una serie de acciones tendientes a
adherir a dichas políticas, como ser: la aplicación del “Sistema
Archivo Digital”, la sistematización de los principales procesos
sustantivos y de apoyo, la elaboración de informes, la gestión de
requerimiento y elaboración de precios testigos; el registro,
seguimiento y aprobación de los planeamientos UAI; la informatización
de los registros de los informes y observaciones; la registración de
expedientes de consolidación de deuda pública, la administración del
capital humano; la implementación de la utilización de la firma digital
por parte de todos los funcionarios de SIGEN y aquellos terceros que
intervengan en sus procesos; etc.
Por otra parte, desde el Estado Nacional se han ido incorporando
herramientas informáticas que modifican la manera de trabajo, el
soporte y tipo de documentación que evalúa el/a auditor/a así como sus
características. En ese sentido se puede mencionar, entre otros:
■ Sistema e-Sidif: el Sistema Integrado de Información Financiera
Internet (e-SIDIF), aprobado por Resolución N° 81/2012 de la Secretaría
de Hacienda, es el sistema de Administración Financiera del Estado
Nacional.
■ Sistema GDE: debido a la implementación del Sistema Gestión
Documental Electrónica (GDE) por Decreto N° 561/2016, un número
creciente de trámites y actuaciones del Estado Nacional se realizan de
manera digital mediante dicha plataforma. Entre ellos podemos
mencionar: Expedientes Electrónicos, Actos Administrativos,
Comunicaciones Oficiales (Notas, Memorándum), etc.
■ Sistema COMPR.AR: es el Portal de Compras Públicas Electrónicas (Disposición ONC N° 65-E/2016).
■ Plataforma TAD: es la plataforma de Trámites a Distancia (TAD)
establecida por el Decreto N° 1.063/2016, la cual permite al ciudadano
realizar trámites ante la Administración Pública de manera virtual,
pudiendo gestionar y llevar el seguimiento de los mismos sin tener que
acercarse a una mesa de entrada.
Asimismo, debe mencionarse que con la sanción de la Ley N° 27.446 de
Simplificación y Desburocratización de la Administración Pública
Nacional, se sustituyó el artículo 34 de la Ley N° 25.506,
estableciendo que la SINDICATURA GENERAL DE LA NACIÓN actuará como
organismo auditante de las auditorías previstas en la citada Ley.
Por lo expuesto, considerando la diversidad de normas vigentes en el
Sector Público Nacional -ámbito de competencia de control de la
SINDICATURA GENERAL DE LA NACIÓN, en su rol de Órgano Rector del
Sistema de Control Interno- juntamente con el cambio de paradigma que
en materia digital ha introducido la pandemia del Covid-19, se entiende
necesario normar la implementación de la digitalización de los papeles
de trabajo respaldatorios de los proyectos de auditoría a cargo de este
Organismo de Control y de las Unidades de Auditoría Interna.
El presente marco general de actuación referido a los Papeles de
Trabajo Digitales, será el encuadre de la reglamentación y el sistema
de registro específico que se instrumentarán en la SIGEN.
DOCUMENTACIÓN DE LAS TAREAS Y EVIDENCIAS / PAPELES DE TRABAJO
1. FUNDAMENTOS
La auditoría es el proceso mediante el cual el/la auditor/a se forma un
juicio de validez y pertinencia en base a evidencia de auditoría. En
este sentido, todo lo que el/la auditor/a sostiene debe estar
debidamente respaldado con evidencia de auditoría, y plasmado en sus
Papeles de Trabajo, que validarán y respaldarán todas sus opiniones,
conclusiones y recomendaciones surgidas en el proceso.
La normativa de SIGEN recoge este mandato de la labor del/de la auditor/a y dispone que
“la
tarea efectuada por el auditor debe documentarse en papeles de trabajo,
de forma tal que permita respaldar las conclusiones y demás resultados
de su labor” (Capítulo II, punto 11 de las Normas de Auditoría Interna Gubernamental aprobadas por la Resolución SIGEN N° 152/2002).
Como se explicitó precedentemente, este respaldo debe reunir las
características de la evidencia de auditoría (competencia, utilidad,
relevancia y suficiencia) resultando menester que por el contexto
actual se efectúe a través de medios digitales, reduciendo al mínimo
indispensable el mantenimiento de papeles en formato físico (este
mínimo abarcará determinados casos excepcionales, como por ejemplo:
documentos firmados en forma manuscrita por autoridades,
funcionarios/as, contratistas, u otros terceros que por su criticidad,
puedan constituir pruebas para un eventual proceso judicial posterior,
o bien documentos de alta sensibilidad que se encuentren firmados
olográficamente o presenten algún elemento de validación específico que
a criterio del/de la responsable de la labor, deban expresamente ser
mantenidos en papel).
Sin perjuicio de los casos excepcionales mencionados en el párrafo que
antecede, el respaldo de las evidencias que surgen de la labor
efectuada, deberá estar soportado en medios digitales a lo largo de
todo el proceso.
Los Papeles de Trabajo Digitales deberán ser firmados digitalmente
siguiendo el esquema de responsabilidades establecido en los
procedimientos vigentes, alcanzando esta instrucción a las Unidades
Organizativas de SIGEN que realizan actividades de control y a las
Unidades de Auditoría Interna.
2. CARACTERÍSTICAS GENERALES
Los Papeles de Trabajo que respalden la labor realizada deben contener
información suficiente para permitir a un/una auditor/a experimentado/a
sin vínculo previo con la tarea efectuada, llegar a conclusiones
similares que el equipo de trabajo que los elaboró.
Deben confeccionarse de manera que sea posible su rápida comprensión
por quienes efectuarán la supervisión de la tarea, sin hacer necesaria
ninguna explicación adicional por parte de los/as auditores actuantes.
Los elementos de juicio obtenidos y las explicaciones, comentarios y
observaciones deben encontrarse expuestos en los papeles de trabajo
digitales, en forma clara y concisa.
Es decir, la información debe ser suficiente, competente, relevante y
útil para proporcionar una base sólida a las observaciones y
recomendaciones de la labor efectuada.
• Información
suficiente
implica que es real, adecuada y convincente, de modo tal que una
persona prudente e informada pueda llegar a las mismas conclusiones que
el auditor.
• Información
competente significa información confiable y la mejor que pueda conseguirse con el uso apropiado de las técnicas de trabajo.
• Información
relevante es la que sirve de soporte a las observaciones y recomendaciones y es coherente con los objetivos del trabajo.
• Información
útil es aquella
que asiste a la organización a lograr sus metas. Esta característica de
“utilidad”, abarcará en el caso de los papeles de trabajo, aquellos
aspectos que hacen al cumplimiento de los objetivos del informe de
auditoría, control, o de otro tipo.
Forma parte de los Papeles de Trabajo Digitales toda la documentación elaborada para ejecutar y respaldar la labor realizada.
Los Papeles de Trabajo Digitales que respalden la labor, deben ser
elaborados en forma simultánea a las tareas, evitando diferir su
registro.
3. PROPIEDAD
Los Papeles de Trabajo elaborados en el marco de procesos de auditoría
de SIGEN, que respaldan la labor realizada, son propiedad de la
SINDICATURA GENERAL DE LA NACIÓN, teniendo las Unidades Organizativas
intervinientes sólo la guarda y conservación de los mismos.
En el caso de tratarse de procesos de auditoría realizados por las
Unidades de Auditoría Interna, los papeles de trabajo digitales son
propiedad del respectivo organismo; siendo la UAI su depositaria.
Cuando se trate de trabajos realizados en forma conjunta entre SIGEN y
las Unidades de Auditoría Interna, se resguardará una copia en cada
organización.
4. ARCHIVO
Los Papeles de Trabajo Digitales que respaldan la labor realizada
deberán mantenerse en custodia con la seguridad que establezca la
reglamentación, por un período no inferior a DIEZ (10) años, asegurando
que se encuentren disponibles en caso de ser necesario consultarlos,
manteniendo la exactitud e integridad de los datos, asegurando por ese
período la recuperabilidad de la información.
El área competente, podrá determinar la necesidad de mantener el
resguardo por un período mayor en casos de alta criticidad o trámites
en gestión judicial.
4.1. ESTRUCTURA DEL ARCHIVO DIGITAL:
Los Papeles de Trabajo Digitales se clasifican de la siguiente forma:
a. Legajo Digital Permanente: Este legajo estará integrado por un
conjunto de documentos que, por sus características, serán de consulta
permanente por las Unidades Organizativas, como así también durante el
transcurso de las auditorías y/u otras actividades de control.
b. Legajo Digital Corriente: Este legajo estará conformado por toda
aquella documentación que respalde la emisión de un informe, ya sea por
la ejecución de proyectos de auditoría, control, evaluación u otro tipo
de informes.
4.1.1. LEGAJO DIGITAL PERMANENTE (LDP)
El LDP se conformará como mínimo con la siguiente documentación y formará parte del Sistema de Organización del Estado (SOE):
✓ Nombre exacto del Ente.
✓ Jurisdicción a la que pertenece.
✓ Número del Servicio Administrativo Financiero.
✓ Domicilio real y legal.
✓ Copia de la normativa de creación y de las sucesivas modificaciones, estatutos, objetivos del ente, misiones y funciones.
✓ Estructura Organizativa actualizada.
✓ Dispersión geográfica: que incluirá la nómina de las delegaciones y sus responsables.
✓ Nómina de las autoridades y fecha, número y tipo de acto administrativo de su designación y cese, dirección y teléfono.
✓ Unidad de Auditoría Interna: datos del/de la titular, dotación total, domicilio, dirección del correo electrónico y teléfonos.
✓ Últimos TRES (3) planeamientos de la Unidad de Auditoría Interna.
✓ Dotación de personal en todas sus formas de vinculación.
✓ Plan estratégico, operativos y de acción.
✓ Identificación de los principales riesgos.
✓ Indicadores de gestión.
✓ Último Presupuesto aprobado con su apertura por Programas e Incisos.
✓ Último Estado Contable, de corresponder.
✓ Actas de las reuniones del Comité de Control / Comité de Auditoría.
✓ Toda otra información que el/la titular de la Unidad Organizativa
entienda pertinente a los efectos de obtener la más acabada
caracterización del Ente.
Es requisito que la documentación aquí incluida, esté referenciada a la fuente en donde fue obtenida.
4.1.2. LEGAJO DIGITAL CORRIENTE (LDC)
El LDC deberá contener como mínimo la siguiente información:
✓ Antecedentes que dieron origen al proyecto, tales como:
■ Procesos de control de SIGEN: Plan Anual SIGEN (indicando número de
SISPE); requerimiento de la Presidencia de la Nación, de la Jefatura de
Gabinete de Ministros, de un Ministerio o de la autoridad superior de
un organismo o empresa, de los/as Síndicos/as Generales, o de otras
entidades externas.
■ Procesos de control de una UAI: indicar número identificatorio del
SISAC en el Plan Anual de Trabajo (PAT). En caso de proyectos no
programados, indicar origen de los mismos.
✓ Informes de auditorías anteriores sobre la temática a abordar.
✓ Análisis de riesgos de los procesos, programas o áreas a auditar.
✓ Planificación del proyecto, incluyendo identificación del objeto y
alcance del trabajo y formulario de Inicio de Auditoría o similar
utilizado.
✓ Programa de trabajo utilizado, el cual deberá referenciarse a los
documentos electrónicos donde se verifique la ejecución de la tarea y
su responsable.
✓ Hallazgos, observaciones, recomendaciones y conclusiones obtenidas de
la ejecución del proyecto. Cada punto debe encontrarse referenciado con
la/s evidencia/s que la/s soporta/n, según lo expuesto en el ítem 4.2.-
Ordenamiento y referenciación.
✓ Correspondencia, correos y demás comunicaciones que tengan relación con la ejecución del proyecto.
✓ Informes de avance que hubieran sido producidos durante la ejecución del proyecto.
✓ Nota de requerimiento de la opinión al auditado y la pertinente respuesta.
✓ Informes Ejecutivo y Analítico.
✓ Sugerencias para futuros exámenes.
✓ Todo otro documento/información que el/la auditor/a considere relevante.
4.2. ORDENAMIENTO Y REFERENCIACIÓN
El LDC deberá contar con un primer documento electrónico, en el cual
consten fecha y nombre del proyecto. Este primer documento equivale a
la tapa de legajo o a una hoja llave.
Asimismo, se deberán utilizar referencias entre los puntos del informe
y sus evidencias. Se utilizará a tal fin una copia del informe
denominada “Informe con referencias” o similar, sobre la cual el/la
supervisor/a o responsable del equipo de auditoría agregará sobre cada
hallazgo los comentarios con las referencias pertinentes.
Cuando sea necesario agregar referencias o marcas de supervisión sobre
archivos protegidos, se podrán utilizar las herramientas que provean
dichos programas o bien, agregar un nuevo documento en el cual se
incorporarán las referencias necesarias.
4.3. MODALIDAD DE RESGUARDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO DIGITALES
Los Papeles de Trabajo Digitales que corresponden al LDC, asociados a
un informe en particular, se deberán registrar digitalmente mediante la
herramienta que a tal efecto se disponga. Deberá utilizarse firma
digital en todos los casos que sea aplicable y para todos los
documentos electrónicos que respalden la labor realizada.
En ese sentido, se registrará tanto el Informe Final en formato PDF,
firmado digitalmente por parte de todos/as los/as responsables, como
los papeles de trabajo firmados digitalmente por los/as titulares de
Unidades Organizativas actuantes (Síndico/a Jurisdiccional, Síndico/a
Comisión Fiscalizadora, Coordinador/a, Jefe/a de Equipo, Titular y
los/as distintos/as actores/as intervinientes de la Unidad de Auditoría
Interna, etc.).
A fin de mantener un conjunto íntegro de Papeles de Trabajo en soporte
digital, los documentos en papel con firma manuscrita sobre los que se
haya determinado que requieren ser archivados en formato papel, deberán
ser además escaneados cumpliendo con los requisitos establecidos en el
Anexo III de la Resolución N° 44-E/2016 de la ex Secretaría de
Modernización Administrativa, debiendo el/la responsable actuante
firmar digitalmente el archivo electrónico resultante del proceso de
escaneo. De este modo, deberán ser integrados al LDC.
A partir de lo expuesto, cada informe tendrá asociado un conjunto de
documentos o carpeta con archivos respaldatorios del trabajo, que
podrán contener una combinación de documentos escaneados, archivos de
office, correos electrónicos, bases de datos, etc., todos firmados
digitalmente por los/as responsables del proyecto.
Tanto el informe en formato PDF firmado digitalmente como los respaldos
digitales del trabajo serán cargados en el LDC, siguiendo los
procedimientos que se dispondrán a tal efecto.
Cada Unidad Organizativa de SIGEN y/o cada Unidad de Auditoría Interna
serán responsables del resguardo y mantenimiento de los Papeles de
Trabajo Digitales de los informes que hubieran generado. Para este
resguardo deben contemplarse medidas de seguridad que apunten a lo
siguiente:
• Disponibilidad (las evidencias deben poder ser accedidas en caso de resultar necesario)
2.
• Confidencialidad (el acceso debe restringirse al personal autorizado).
• Integridad (debe mantenerse la exactitud de los datos -sin modificaciones, agregados y/o faltantes-).
5. PRÁCTICAS RECOMENDADAS PARA ASEGURAR LA DISPONIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN QUE CONSTITUYE LOS RESPALDOS
Se deberá asegurar la disponibilidad de la información mediante la
realización de resguardos de los archivos generados, los cuales deben
cumplir con los requisitos establecidos en las políticas y
procedimientos de la organización y de la Oficina Nacional de
Tecnologías de Información (ONTI), contemplando:
■ Periodicidad adecuada.
■ Medios apropiados: se debe contar con instalaciones de resguardo que garanticen la disponibilidad de la información.
■ Pruebas de recuperación periódicas.
■ Restricción de accesos, de acuerdo a la propiedad y clasificación pertinentes.
■ Existencia de un resguardo externo: se debe almacenar en una
ubicación remota, a una distancia suficiente como para evitar daños
provenientes de un desastre en el sitio principal.
GLOSARIO
Firma Digital3: Se
entiende por firma digital al resultado de aplicar a un documento
digital un procedimiento matemático que requiere información de
exclusivo conocimiento del firmante, encontrándose ésta bajo su
absoluto control. La firma digital debe ser susceptible de verificación
por terceras partes, tal que dicha verificación simultáneamente permita
identificar al firmante y detectar cualquier alteración del documento
digital posterior a su firma.
Firma Electrónica4:
Se entiende por firma electrónica al conjunto de datos electrónicos
integrados, ligados o asociados de manera lógica a otros datos
electrónicos, utilizado por el signatario como su medio de
identificación, que carezca de alguno de los requisitos legales para
ser considerada firma digital*. En caso de ser desconocida la firma
electrónica corresponde a quien la invoca acreditar su validez.
*Validez5. Una firma digital es válida si cumple con los siguientes requisitos:
a) Haber sido creada durante el período de vigencia del certificado digital válido del firmante;
b) Ser debidamente verificada por la
referencia a los datos de verificación de firma digital indicados en
dicho certificado según el procedimiento de verificación
correspondiente;
c) Que dicho certificado haya sido
emitido o reconocido, según el artículo 16 de la Ley N° 25.506, por un
certificador licenciado.
Papeles de Trabajo:
Documentación que respalda la tarea efectuada para la emisión de un
informe, sea éste de auditoría, de control, de evaluación o de otro
tipo. Los papeles de trabajo documentan las evidencias y respaldos de
las conclusiones y demás resultados del informe.
Papeles de Trabajo en Formato Electrónico:
Archivos de papeles de trabajo en cualquiera de los formatos
electrónicos (PDF, Word, Excel, correos electrónicos, base de datos,
etc.).
Papeles de Trabajo Digitales Firmados Digitalmente:
Archivos de papeles de trabajo en cualquiera de los formatos
electrónicos, sobre los cuales el responsable firmante, ha procedido a
incorporar su firma digital.
________________________
1 Artículo 104 Inciso b) Ley N° 24.156 de Administración Financiera y de los Sistema de Control del Sector Público Nacional.
2 Considerar las prácticas recomendadas en el punto 5 “Prácticas
recomendadas para asegurar la disponibilidad de la información que
constituye los respaldos ”.
3 Ley N° 25.506, art. 2°.
4 Ley N° 25.506, art. 5°.
5 Ley N° 25.506, art. 9.
IF-2022-69149124-APN-SNI#SIGEN