ANEXO
VII
Apartado A
1. - Normas de Auditoría
Las revisiones sobre el cumplimiento de la normativa contemplada en la
Resolución N° 7207/12 - T.O. Resolución N° 371/13 - y su modificatoria
Resolución N° 3263/19, en sus anexos, en el estatuto y en el reglamento
de Servicio de Créditos deben realizarse de conformidadcon lo
establecido en la Resolución Técnica N° 37 de la Federación Argentina
de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas, específicamente en
las normas relacionadas con el desarrollo de la auditoría, sobre
informe, requerimientos de independencia del auditor y papeles de
trabajo.
Para el cumplimiento de su tarea, el auditor externo debe obtener todos
los elementos de juicio válidos y suficientes que respalden las
aseveraciones formuladas en los informes especiales a los que se
refieren la presente.
A los efectos del desarrollo de su tarea, el auditor externo debe
planificar en forma adecuada y oportuna el trabajo de auditoría en
función del objetivo de su examen. El mismo podrá evaluar las
actividades de control de los sistemas que sean pertinentes a su
revisión. Sin embargo, el objetivo de su tarea no es el de emitir una
opinión sobre la efectividad del control interno de la cooperativa,
sino para perfeccionar la planificación de las tareas en cuanto a la
naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría.
El informe a emitir es un "Informe especial”, sobre las exigencias
establecidas en la Resolución N° 7207/12 - T.O. Resolución N° 371/13 -
y su modificatoria Resolución N° 3263/19, en el estatuto y en el
respectivo reglamento del servicio, detallando los procedimientos
aplicados y los hallazgos que surgieren de su realización.
2. Procedimientos mínimos para la
emisión de informes especiales
A los efectos de la emisión de los informes especiales, el profesional
debe realizar, como mínimo, los siguientes procedimientos:
2.1. Arqueo de caja, títulos públicos, certificados de depósitos a
plazo fijo, títulos valores y otras inversiones pertenecientes a la
cooperativa, cotejándolo con los registros contables y/o la
documentación de respaldo correspondiente.
2.2. Revisar las conciliaciones bancarias preparadas por la
cooperativa, verificando la inexistencia de partidas pendientes
significativas que representen ajustes no registrados contablemente.
2.3. Verificar el cumplimiento del arqueo que cada TREINTA (30) días
debe efectuar el órgano de administración conjuntamente con el órgano
de fiscalización.
2.4. Revisar en base a muestras de la documentación de respaldo de los
recursos y sus aplicaciones, considerando las diferentes transacciones
permitidas, con el alcance mencionado en los puntos 2.6. y 2.7.
2.5. Un cotejo de los saldos de los diversos préstamos, en sus
distintas situaciones de cumplimiento, con los respectivos inventarios
analíticos
2.6. Un muestreo significativo sobre préstamos otorgados. Para ello
deberá:
2.6.1 Revisar el legajo del préstamo
2.6.2 Revisar la documentación de respaldo del préstamo;
2.6.3 Revisar la clasificación del deudor en base a las pautas
establecidas por el Artículo 11 de la presente resolución.
2.6.4 Verificar que en las solicitudes u otorgamientos se haya
consignado el destino, según lo dispuesto por el Artículo 4° de la
Resolución N° 7207/12 T.O. Resolución N° 371/13 - y su modificatoria
Resolución N° 3263/19;
2.6.5 Un arqueo sobre la existencia de las garantías que respaldan a
los préstamos.
2.6.6 Revisar el cálculo de la previsión para incobrables, en los
términos establecidos en el Artículo 11 de la presente resolución.
2.6.7 Verificar sobre la inexistencia de préstamos otorgados a los
miembros de los cargos gerenciales y de asesoramiento del servicio y
sus ascendientes y descendientes directos en primer grado de la
cooperativa en condiciones más ventajosas que al resto, de acuerdo con
lo prescripto en el Artículo 3° inciso j) de la Resolución N° 7207/12 -
T.O. Resolución N° 371/13 - y su modificatoria Resolución N° 3263/19.
2.7. Revisar la conciliación de los listados de préstamos con los
registros contables.
2.8. Revisar la razonabilidad de las tasas de servicio devengadas para
los préstamos y los estímulos devengados de los recursos, probando,
para una muestra de ellos, la corrección de las tasas aplicadas y los
cálculos correspondientes.
2.9. Verificar los servicios que la entidad se encuentra prestando con
indicación del número de resolución y su fecha de emisión.
2.10. Revisar el cumplimiento de la cooperativa de las disposiciones
del Artículo 13 de la presente resolución referente a prohibiciones al
Servicio de Créditos.
2.11. Revisar el cumplimiento de las relaciones técnicas establecidas
en la presente resolución en materia de:
2.11.1 Límite máximo de endeudamiento de la cooperativa;
2.11.2 Límite máximo de préstamo sin garantía;
2.11.3 Límite máximo de préstamo con garantía.
2.12. Revisar el cumplimiento del envío de la manifestación de bienes
de los miembros del Consejo de Administración, Sindicatura, Gerentes y
Asesores.
2.13. Solicitar a las autoridades de la cooperativa que por escrito
confirmen las manifestaciones efectuadas al auditor durante su revisión.
3. Características del informe
especial
Los informes especiales deberán contener como mínimo lo siguiente:
3.1. Título,
3.2. Destinatario,
3.3. Identificación completa de la materia objeto del examen, de la
cooperativa y de la fecha o período a que se refiere,
3.4. Alcance del examen efectuado, el cual como mínimo deberá adecuarse
a lo estipulado en el punto 2,
3.5. Resultado de su examen
3.6. Lugar y fecha de emisión,
3.7. Firma y aclaración de firma del contador público, y su
certificación por el Consejo Profesional en Ciencias Económicas en el
que se encuentre matriculado.
4. Carta de recomendaciones
La carta de recomendaciones sobre el funcionamiento del control interno
de la cooperativa debe contener, como mínimo, una descripción de las
deficiencias significativas observadas que surjan de la realización de
las tareas estipuladas en el punto 2 y las sugerencias para
solucionarlas.
A los efectos mencionados precedentemente, se considerará que existen
deficiencias significativas observadas en el funcionamiento del control
interno, cuando los procedimientos o su grado de cumplimiento no
provean una razonable seguridad para la detección de errores o
irregularidades por el personal de la cooperativa durante la normal
realización de sus tareas.
Esa carta debe ser enviada cada vez que el auditor externo
lo considere necesario y, por lo menos, una vez al año con TREINTA (30)
días corridos de anticipación al cierre de ejercicio.
Los integrantes del órgano de administración, serán responsables de
analizar la carta de recomendaciones, y en caso de compartir la opinión
del auditor externo, desarrollar un plan para que se tomen medidas para
corregir las deficiencias observadas.
5. Otras obligaciones de la Auditoría
Externa
El INSTITUTO NACIONAL DE ASOCIATIVISIMO y ECONOMIA SOCIAL puede
solicitar que el auditor externo comparezca ante el Instituto el día en
que formalmente se lo cite, a efectos de presentar los papeles de
trabajo que respalden los informes y brindar las ampliaciones y
aclaraciones que se estimen necesarias.
El profesional interviniente conservará siempre en su poder sus papeles
de trabajo, como evidencia de la tarea realizada, durante SEIS (6) años
como mínimo.
Los convenios entre las cooperativas y los profesionales que acepten
prestar el servicio de auditoría externa deberán contener cláusulas
expresas por las que:
5.1. Los profesionales declaren conocer y aceptar las obligaciones
establecidas en estas normas;
5.2. Las cooperativas autoricen a los profesionales y estos últimos, a
su vez, se obliguen a atender consultas, acordar el acceso a los
papeles de trabajo y/o facilitar copias de ellos al INSTITUTO NACIONAL
DE ASOCIATIVISMO y ECONOMIA SOCIAL.
Apartado B
IF-2023-124048849-APN-DASAYC#INAES