MINISTERIO DE ECONOMÍA
Resolución 616/2024
RESOL-2024-616-APN-MEC
Ciudad de Buenos Aires, 23/07/2024
Visto el expediente EX-2024-75540212- -APN-DGDA#MEC, la Ley de
Ministerios -t.o. 1992- y sus modificaciones, el decreto 50 del 19 de
diciembre de 2019 y sus modificatorios, y las resoluciones 336 del 26
de septiembre de 2003 y 37 del 13 de agosto de 2007, ambas del entonces
Ministerio de Economía y Producción, y
CONSIDERANDO:
Que mediante el decreto 293 del 5 de abril de 2024 se sustituyó el
Organigrama de Aplicación y los objetivos del Ministerio de Economía
hasta el nivel de Subsecretaría, que fueran aprobados por el artículo
1° del decreto 50 del 19 de diciembre de 2019 y sus modificatorios, y
se estableció, como uno de los objetivos de la Secretaría de Hacienda,
el de intervenir en la negociación de acuerdos internacionales en
materia impositiva y aduanera y participar en aquellos que afecten
recursos de la seguridad social, función acorde con el carácter de
Autoridad Competente que asignan a dicha secretaría los Convenios para
evitar la doble imposición internacional suscriptos con terceros países.
Que, a su vez, el mencionado decreto 293/2024 enumera, dentro de los
objetivos de la Subsecretaría de Ingresos Públicos de la Secretaría de
Hacienda del Ministerio de Economía, el de asistir a la citada
secretaría en su intervención en la negociación de acuerdos
internacionales en materia impositiva y aduanera y de participar en la
negociación de aquellos que afecten recursos de la seguridad social, en
coordinación con las áreas competentes de la Administración Pública
Nacional.
Que, en el marco de los Convenios celebrados para evitar la doble
tributación internacional, los responsables interesados solicitan la
extensión de certificados a fin de acreditar el carácter de residentes
fiscales de la República Argentina, siendo tales certificados
presentados, entre otros, tanto ante los agentes pagadores residentes
en el extranjero, como ante las autoridades fiscales extranjeras
pertinentes.
Que la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, establece, en los artículos 116 y siguientes, los
requisitos para que los sujetos alcanzados por sus disposiciones sean
considerados o no residentes fiscales de la República Argentina.
Que la solicitud de un certificado que acredite la condición de
residente fiscal tiene por objeto la aplicación de normas
convencionales o legales previstas en el ordenamiento del Estado donde
es residente el pagador, y persigue evitar la doble imposición
internacional mediante la referida aplicación de las reglas dispuestas
por los convenios suscriptos a tal fin.
Que la resolución 37 del 13 de agosto de 2007 del ex Ministerio de
Economía y Producción instruyó a la Administración Federal de Ingresos
Públicos (AFIP), entidad autárquica entonces en el ámbito del referido
ex ministerio, para que tomara intervención en forma directa en las
acciones tendientes a la tramitación, confección y otorgamiento de los
certificados de residencia fiscal, solicitados en virtud de Convenios
celebrados por la República Argentina para evitar la doble imposición
internacional.
Que la agilidad y simplificación en el procedimiento de solicitud del
certificado que acredita la condición de residente fiscal, así como su
expedita emisión, con tendencia a la automaticidad, se han convertido
en la regla a nivel internacional.
Que, analizado el procedimiento vigente para la emisión del
certificado, resulta aconsejable que se proceda a su revisión, a fin de
que la solicitud y emisión del certificado de residencia se realice en
forma digital y la verificación de la información necesaria a tal fin
sea preponderantemente automatizada, evitando la solicitud al
particular de elementos documentales e información con los que la
autoridad fiscal ya cuenta en sus archivos y que, a efectos prácticos,
no resultan necesarios para la validación de los supuestos legalmente
dispuestos para verificar la residencia fiscal del solicitante.
Que, por dicho motivo, es necesario efectuar aclaraciones con relación
al procedimiento operativo del trámite, entendiéndose pertinente,
atento razones de economía procesal, de celeridad y de eficiencia
administrativa, que se mantenga la centralización de los procedimientos
indicados en la AFIP.
Que, en atención al carácter de Autoridad Competente de la Secretaría
de Hacienda en materia de Convenios para Evitar la Doble Imposición
Internacional, corresponde encomendar a la Subsecretaría de Ingresos
Públicos para que asista a esa secretaría en el control de los
certificados emitidos.
Que deviene necesario que el mismo trámite sea instrumentado respecto
de todos los certificados de residencia fiscal, aun cuando su
presentación no sea ante un país con el que la República Argentina
tenga vigente los mencionados tratados internacionales.
Que, por otra parte, la resolución 336 del 26 de septiembre de 2003 del
ex Ministerio de Economía y Producción autorizó a la AFIP a intervenir
de manera directa en la tramitación de intercambio de información con
Administraciones Fiscales pertenecientes a países signatarios de
convenios para evitar la doble imposición internacional celebrados por
la República Argentina.
Que el procedimiento actual por el cual se lleva a cabo el referido
intercambio de información resulta ágil y adecuado a la finalidad
pretendida.
Que, en consecuencia, respecto del mencionado intercambio de
información que lleve a cabo la AFIP, es menester instruir a la
Subsecretaría de Ingresos Públicos a que efectué, también, el control
de los procedimientos tramitados.
Que, asimismo, corresponde regular la manera en que los beneficiarios
del exterior mencionados en los artículos 102 y siguientes de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones,
deben acreditar su residencia fiscal en aquellos Estados que hubieren
celebrado convenios para eliminar la doble imposición y para prevenir
la evasión y elusión fiscal con nuestro país, a los fines de que les
resulten de aplicación aquellos tratamientos especiales allí previstos.
Que el servicio jurídico permanente del Ministerio de Economía ha tomado la intervención que le compete.
Que la presente medida se dicta de conformidad con lo establecido en la Ley de Ministerios - t.o. 1992- y sus modificaciones.
Por ello,
EL MINISTRO DE ECONOMÍA
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Encomiéndase a la Administración Federal de Ingresos
Públicos(AFIP), entidad autárquica actuante en el ámbito del Ministerio
de Economía, para que tome intervención en forma directa en las
acciones tendientes a la tramitación, confección y emisión de los
certificados de residencia fiscal que ante ella soliciten los
interesados.
La solicitud de los certificados deberá realizarse en forma digital,
conforme el procedimiento que, a esos efectos, disponga la AFIP.
En la solicitud, el interesado deberá manifestar, por un lado, con
carácter de declaración jurada, que cumple con los requisitos y
condiciones previstos en los artículos 116 y siguientes de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones,
para que sea considerado residente fiscal en la República Argentina, y,
por el otro, señalar el período respecto del cual pretende ese
reconocimiento, el Estado en el que se presentará el certificado y el
motivo por el cual se efectúa la solicitud (por ejemplo, el concepto de
renta, el elemento patrimonial que pudiere estar involucrado, u otro).
La tramitación de la solicitud por parte de la AFIP no podrá estar
condicionada a la provisión, por parte del contribuyente, de otra
información o documentación, excepto aquella que, a criterio del agente
interviniente, resulte estrictamente necesaria para la verificación de
los extremos fácticos requeridos por los artículos 116 y siguientes de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones.
La resolución de la solicitud realizada no podrá extenderse más de
setenta y dos (72) horas hábiles desde que se reciba, salvo causa
fundada debidamente acreditada. La AFIP deberá arbitrar los medios
necesarios, pudiendo requerir aquella información que considere
pertinente para facilitar el control, a otros organismos públicos -por
ejemplo, a la Dirección Nacional de Migraciones, organismo
descentralizado actuante en el ámbito de la Secretaría de Interior del
Ministerio del Interior -para que el plazo antes referido se reduzca al
mínimo posible, buscando la automaticidad de la verificación de la
información, tramitación de la solicitud y emisión del certificado.
La AFIP sólo podrá denegar la emisión del certificado cuando, a partir
de la información que obra en su poder, resulte razonable concluir que
el interesado no cumple con los requisitos y condiciones previstos en
los artículos 116 y siguientes de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, para ser considerado
residente fiscal en el país.
El certificado deberá emitirse en formato digital y se pondrá a
disposición del interesado en la forma y a través de los medios que la
AFIP considere adecuados.
ARTÍCULO 2°.- La Subsecretaría de Ingresos Públicos de la Secretaría de
Hacienda del Ministerio de Economía llevará el control de los
certificados emitidos por la AFIP, a cuyo fin podrá solicitarle, con la
periodicidad que esa dependencia defina, la remisión por vía
electrónica de un archivo en el que se incluya la información que
consta en el anexo I (IF-2024-76194196-APN-SSIP#MEC) que forma parte
integrante de la presente resolución.
ARTÍCULO 3°.- En los procedimientos de intercambio de información con
administraciones tributarias de terceros países con los cuales la
República Argentina haya celebrado un convenio, acuerdo o tratado que
habilite tal intercambio, respecto de los cuales la AFIP, de acuerdo
con la resolución 336 del 26 de septiembre de 2003 del entonces
Ministerio de Economía y Producción, está autorizada a intervenir en
forma directa, la Subsecretaría de Ingresos Públicos podrá solicitar,
con la periodicidad que esa dependencia defina, la remisión por vía
electrónica de un archivo en el que se incluya la información que
consta en el anexo II (IF-2024-76194311-APN-SSIP#MEC) que forma parte
integrante de la presente resolución, a fin de llevar a cabo tareas de
control.
ARTÍCULO 4°.- La Subsecretaría de Ingresos Públicos podrá efectuar
modificaciones a los anexos I (IF-2024-76194196-APN-SSIP#MEC) y II
(IF-2024-76194311-APN-SSIP#MEC) que forman parte integrante de la
presente resolución, a fin de dar cumplimiento a sus tareas de control.
ARTÍCULO 5°.- Los beneficiarios del exterior mencionados en los
artículos 102 y siguientes de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 2019 y sus modificaciones, para cuyas rentas de fuente
argentina se haya previsto un tratamiento especial en los convenios de
doble imposición suscriptos con otros países –en cuanto estos hayan
sido aprobados por leyes nacionales-, acreditarán su residencia fiscal
extranjera a partir del certificado que a tales efectos, y por el
período fiscal en cuestión, hubiere emitido la autoridad competente del
Estado de que se trate.
ARTÍCULO 6°.- Derógase la resolución 37/2007 del entonces Ministerio de Economía y Producción.
ARTÍCULO 7°.- Las disposiciones de esta resolución serán de aplicación
a las presentaciones realizadas a partir de los sesenta (60) días
corridos contados desde la fecha de su publicación en el Boletín
Oficial.
ARTÍCULO 8° - Comuníquese, publíquese, dese a la Dirección Nacional del Registro Oficial y archívese.
Luis Andres Caputo
NOTA: El/los Anexo/s que integra/n este(a) Resolución se publican en la edición web del BORA -www.boletinoficial.gob.ar-
e. 25/07/2024 N° 48084/24 v. 25/07/2024
(Nota
Infoleg:
Los anexos referenciados en la presente norma han sido extraídos de la
edición web de Boletín Oficial)
ANEXO I
INFORMACIÓN QUE DEBERÁ CONTENER EL ARCHIVO MENCIONADO EN EL
ARTÍCULO 2°
1) Nombre y Apellido o Razón Social o Denominación Social del solicitante.
2) Supuesto previsto en los artículos 116 y siguientes de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones,
bajo el cual encuadra el interesado al momento de formular la solicitud.
3) Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT/Clave Única de
Identificación Laboral (CUIL)/Clave de Identificación (CDI) del
solicitante.
4) Condición frente al Impuesto a las Ganancias.
5) Número de Certificado de Residencia Fiscal, fecha de emisión y período comprendido.
6) País donde se presentará el certificado.
7) Motivo de la solicitud (por ejemplo, el concepto de renta, el elemento patrimonial que pudiere estar involucrado, u otro).
IF-2024-76194196-APN-SSIP#MEC
ANEXO II
INFORMACIÓN A SUMINISTRAR POR LA AFIP DE ACUERDO CON EL
ARTÍCULO 3°.
1) Estado extranjero interviniente y autoridad involucrada.
2) Fecha de solicitud de la información.
3) Fecha de recepción o suministro de la información, según corresponda.
4) Si se trata de una persona humana o jurídica.
5) Resultado del intercambio en el supuesto que se haya requerido la información a autoridad extranjera.
6) Si la información recibida no ha sido de utilidad, indicar si se ha solicitado una aclaratoria o ampliación.
IF-2024-76194311 -APN-SSIP#MEC