ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
Resolución General 5537/2024
RESOG-2024-5537-E-AFIP-AFIP -
Procedimiento. Intercambio automático de información relativo a cuentas
financieras. Resolución General N° 4.056. Su modificación.
Ciudad de Buenos Aires, 30/07/2024
VISTO el Expediente Electrónico N° EX-2024-01666032-
-AFIP-DVGIAU#SDGFIS del registro de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE
INGRESOS PÚBLICOS y
CONSIDERANDO:
Que mediante la Resolución General N° 4.056, sus modificatorias y su
complementaria, se estableció un régimen de información y de debida
diligencia que deben cumplir las instituciones financieras locales
respecto de las cuentas cuyos titulares sean sujetos no residentes, de
acuerdo con los términos establecidos por las “Normas Comunes en
Materia de Presentación de Información (CRS)” -por sus siglas en
inglés, de Common Reporting Standard- elaborado por la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).
Que en virtud de la experiencia recogida y de las recomendaciones
efectuadas por la citada Organización, resulta aconsejable modificar la
precitada resolución general, a fin de precisar ciertas pautas
adicionales que deberán observar las entidades financieras para la
adecuada aplicación de los procedimientos de debida diligencia a su
cargo.
Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de
Legislación y las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos,
Fiscalización y Servicios al Contribuyente.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por
el artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus
modificatorios y sus complementarios.
Por ello,
LA ADMINISTRADORA FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS
RESUELVE:
ARTÍCULO 1°.- Modificar la Resolución General N° 4.056, sus
modificatorias y su complementaria, en la forma que se indica a
continuación:
1) Sustituir el inciso c) del punto 2 del Acápite A del Artículo VI del Anexo I, por el siguiente:
“c) Determinar la residencia fiscal de la(s) persona(s) que ejerce(n)
el control de una ENF Pasiva. Para determinar la residencia fiscal de
una persona que ejerce el control de una ENF Pasiva, una institución
financiera obligada deberá basarse únicamente en una autocertificación
del titular de cuenta o de la persona que ejerce dicho control.”.
2) Incorporar como punto 3 del Acápite A del Artículo VI del Anexo I, el siguiente:
“3. Si hubiera un cambio de circunstancias respecto de una cuenta nueva
de entidad a raíz del cual la institución financiera obligada sepa, o
tenga razones para saber que la autocertificación original es
incorrecta o poco confiable, dicha institución financiera no podrá
basarse en la autocertificación original y tendrá que obtener una
autocertificación válida que establezca la/s residencia/s a los fines
fiscales del/los titular/es de cuenta, u obtener una explicación
razonable, dejando constancia en el legajo del cliente del cambio de
circunstancias y de la correspondiente documentación válida.”.
3) Sustituir el punto 4 del Acápite D del Artículo VIII del Anexo I, por el siguiente:
“4. El término “jurisdicción declarable” se refiere a cualquier
“jurisdicción extranjera”. El término “jurisdicción extranjera” se
refiere a toda jurisdicción distinta de la República Argentina.
Por otra parte, el término “jurisdicción participante” se refiere a i)
una jurisdicción con la que existe un acuerdo en vigor con la República
Argentina, sobre cuya base la “jurisdicción participante” proporcionará
la información especificada en la Sección I del “Estándar para el
Intercambio Automático de Información de Cuentas financieras en Materia
Fiscal”, y que además ii) se encuentre identificada en una lista
publicada. El listado de “jurisdicciones participantes” podrá
consultarse en el micrositio denominado “Información financiera CRS -
FATCA” disponible en el sitio “web” institucional
(https://www.afip.gob.ar).”.
4) Sustituir el punto 6 del Anexo IV, por el siguiente:
“6. PERSONA CONTROLANTE DE ENF PASIVA PARA CUENTAS NUEVAS DE ENTIDAD.
Procedimiento de revisión que permite determinar si una cuenta nueva de
entidad es de titularidad de una o más entidades que sean ENF Pasivas
con una o más personas que ejercen el control y que sean, a su vez,
personas declarables. Si cualquiera de esas personas que ejercen el
control de una ENF Pasiva es una persona declarable, dicha cuenta
tendrá la consideración de cuenta declarable (aún cuando la persona que
ejerce el control resida en la misma jurisdicción que la ENF Pasiva).
A tal fin, la Institución Financiera Sujeta a Reportar deberá seguir
las pautas que se detallan seguidamente en el orden que mejor se adecue
a las circunstancias, con el objeto de determinar:
a) si el titular de la cuenta es una ENF pasiva;
b) las personas que ejercen el control de dicha ENF pasiva, y
c) si alguna de esas personas que ejercen el control es una persona declarable.
Para determinar si el titular de la cuenta es una ENF Pasiva, la
Institución Financiera Sujeta a Reportar debe atender al contenido de
una autocertificación de dicho titular que acredite su estatus, a menos
que esa Institución Financiera Sujeta a Reportar posea información o
tenga a su alcance información de acceso público, sobre cuya base pueda
determinar de forma razonable que el titular de la cuenta es una ENF
Activa o una Institución Financiera distinta de una Entidad de
Inversión no participante gestionada profesionalmente (esto es, una
Entidad de Inversión que no sea una Institución Financiera de una
jurisdicción participante). Dicha autocertificación deberá adecuarse a
las condiciones de validez de las autocertificaciones concernientes a
las cuentas preexistentes de entidades. Una Institución Financiera
Sujeta a Reportar puede basarse en la autocertificación aportada por un
determinado cliente para otra cuenta cuando ambas se consideren como
una única cuenta.
Una Institución Financiera Sujeta a Reportar que no consiga determinar
que el titular de la cuenta es una ENF Activa o una Institución
Financiera distinta de una Entidad de Inversión no participante
gestionada profesionalmente, deberá inferir que se trata de una ENF
Pasiva.
Para identificar a las personas que ejercen el control del titular de
una cuenta, una Institución Financiera Sujeta a Reportar puede basarse
en la información que haya obtenido y conservado en aplicación de los
Procedimientos AML/KYC.
Para determinar si la persona que ejerce el control de una ENF Pasiva
es una persona declarable, la Institución Financiera Sujeta a Reportar
deberá basarse únicamente en la autocertificación obtenida ya sea del
titular de la cuenta o de la persona que ejerce el control.
Si se produce un cambio de circunstancias en lo referente a una cuenta
nueva de entidad que lleve a la Institución Financiera Sujeta a
Reportar a tener conocimiento o razones para creer que la
autocertificación u otros documentos asociados a la cuenta son
incorrectos o no confiables, dicha institución deberá volver a
determinar el estatus del que goza la cuenta con arreglo a los
procedimientos estipulados en el punto 5 del presente Anexo.”.
ARTÍCULO 2°.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
ARTÍCULO 3°.- Comuníquese, dese a la DIRECCIÓN NACIONAL DEL REGISTRO
OFICIAL para su publicación en el Boletín Oficial y archívese.
Florencia Lucila Misrahi
e. 01/08/2024 N° 49636/24 v. 01/08/2024